422

потери, принятию и списанию залоговой стоимости, начислению и получению процентов.

иметь представление:

-о порядке предоставления кредитов;

-о документах, которые предоставляют клиенты для получения кредита.

При освоении темы необходимо:

-изучить материал по данной теме из следующих источников: 1.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета

в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. № 385-П (ред. от 30.11.2015г.).

2.Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке : учебник / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М. : КНОРУС, 2011. - 419 c.

3.Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: учебное пособие / В.А. Фофанов. - М. : Дашков и К', 2011. - 412с.

Задание 1. Исходные данные.

В коммерческом банке были совершены операции по

счетам коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности:

01.02 – выдача ссуды – 1 000 тыс. руб.

01.03 – погашение части долга – 600 тыс. руб. и начисленных процентов, исходя из действующей ставки банка (25%).

01.03 – пролонгация оставшегося долга по ссуде на 1 мес. – 400 тыс. руб.

01.04 – вынос задолженности на счет просроченных ссуд – 400 тыс. руб.

Требуется: указать, сколько и какие лицевые счета будут открыты в банке; составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 2. Исходные данные.

В коммерческом банке «Рассвет» были произведены операции, руб.:

Выдан кредит ООО «Салют» на 150 дней – 500 000Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (20 %) – ?

51

Оприходован залог (ценные бумаги) на сумму – 250 000

Погашена задолженность по кредиту за 1-й месяц – ?

Погашены проценты за первый месяц (ставка 20 %)– ?

Пролонгирован кредит ООО «Салют» на срок 150 дней – ?

Доначислен резерв на покрытие потерь по ссуде (20%) – ?

Перенесен на счѐт просроченных ссуд кредит, выданный

ООО «Салют» –?

Образован новый резерв по данному кредиту (80%) – ?

Возвращѐн на доходы банка старый резерв – ?

Списан за счѐт созданного резерва по судам просроченный кредит – ?

Остальная сумма отнесена на убытки банка – ?

Требуется: оформить необходимые бухгалтерские записи; рассчитать недостающие суммы.

Задание 3.

Исходные данные.

ЗАО «Заря» 05.03 выдана ссуда на три месяца в сумме 40 000 тыс. руб. на оплату материальных ценностей под обеспечение производственного процесса. Ссуда обеспечена ценными бумагами стоимостью 50 000 тыс. руб.

Требуется: 1.Охарактеризовать документы, представленные ЗАО в банк для получения ссуды, укажите количество экземпляров и их назначение.

2.Составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, образованию резерва на возможные потери, учету гарантии.

3.Объяснить, чем ограничивается размер кредита.

Задание 4.

Исходные данные.

Ссуда выдана ООО «Запад» на 2 месяца под 20 %

годовых в размере 50 000 руб.

Требуется: рассчитать причитающиеся проценты. Объяснить порядок расчѐта процентов. Сделать бухгалтерские проводки по начислению и оплате процентов.

52

Задание 5. Исходные данные.

Предпринимателю Ивановой А.А. выдана ссуда на три месяца в сумме 40 тыс. руб. на покупку торгового оборудования под залог приобретаемого имущества.

Выдан кредит– 40 000 тыс. руб.

Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (50 %) – ?

Оприходован залог – ?

Погашена задолженность по кредиту – ?

Оплачены проценты (ставка 20 %) – ?

Требуется: составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, образованию резерва на возможные потери.

Задание 6. Исходные данные.

Петров А.Н. обратился в банк для получения потребительского кредита сроком на 3 месяца в сумме 50 тыс. руб. Заемщиком были представлены поручительства двух физических лиц и документы, подтверждающие их платежеспособность.

Выдан кредит – ?

Образован резерв на возможные потери (50 %) – ?

Оприходованы гарантии – ?

Погашена задолженность по кредиту за 1 месяц – ?

Оплачены проценты за 1 месяц (ставка 20 %) – ?

Пролонгирован кредит на срок 60 дней – ?

Доначислен резерв на возможные потери (20%) – ?

Возвращена оставшаяся задолженность – ?

Оплачены проценты (25%) – ?

Списан резерв на возможные потери – ?

Требуется: составить бухгалтерские записи по счетам. Методические рекомендации по выполнению задания

Кредитные операции для коммерческого банка — важный вид деятельности, приносящий основную часть дохода. Они отражают сущность банковской деятельности и он является одним из определяющих функций банковского

53

учреждения. В тоже время кредитование характеризуется кредитным риском, что также является основной угрозой ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Учитывая это, при организации кредитных операций каждый коммерческий банк должен прилагать усилия, направленные на минимизацию возможных потерь от невыполнения кредитных обязательств клиентами.

Кредитные операции коммерческих банков — вид активных операций, связанных с предоставлением клиентам кредитов. Основная масса кредитов выдается банками под обеспечение.

Функции кредита представлены на рисунке 18.

Рисунок 18. Функции банковского кредита

Распределительная функция – распределение ссудного фонда страны на возвратной основе.

Эмиссионная функция – создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег.

Контрольная функция – контроль за эффективностью использования хозяйствующими субъектами заемных средств.

Банк предоставляет два вида кредита: финансовый и коммерческий.

Финансовый кредит - это прямая выдача денег заемщику. Коммерческий кредит - это кредит, предоставленный продавцом покупателю в форме отсрочки или рассрочки

платежа.

Кредиты, предоставляемые банком, могут быть классифицированы по различным признакам:

54

4.5. Учет депозитных операций

Цель: Ознакомиться с учетом депозитных операций. Изучить порядок начисления и учета процентов по депозитным вкладам.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.

Учебные вопросы:

1.Общий порядок зачисления депозитов. Классификация депозитных операций.

2.Учет депозитных операций.

Изучив тему, студент должен:

знать:

-нормативные документы, которые регламентируют порядок депозитных операций;

-характеристику счетов, которые используются для учета депозитных операций.

уметь:

-определять сумму начисленных процентов по заемным средствам;

-составлять бухгалтерские записи по зачислению средств на депозитный счет, начислению и уплате процентов, списанию денежных средств с депозитного счета.

иметь представление:

-о порядке открытия депозитного счета;

-о порядке закрытия, пролонгации депозитного счета.

При освоении темы необходимо:

-изучить материал по данной теме из следующих источников:

1. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета

вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. № 385-П (ред. от 30.11.2015г.).

56

2.Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке : учебник / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М. : КНОРУС, 2011. - 419 c.

3.Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: учебное пособие / В.А. Фофанов. - М. : Дашков и К', 2011. - 412с.

Задание 1

Исходные данные.

В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:

принят депозит от физического лица на срок до 30 дней

–100 000

–списаны средства на депозит от физического лица на срок до 1 года–70 000

списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 лет – 1 000 000

зачислены средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 лет – 1 000 000

– зачислен депозит от юр.лица-нерезидента на срок до года – 50 000

списаны средства на депозит от юр.лица-нерезидента до года – 500 000

Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств на депозиты от физических и юридических лиц.

Задание 2.

Исходные данные.

В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:

принят депозит от физического лица на срок до 1 года –

100 000

начислены проценты за пользование средствами депозита (15%) - ?

по окончанию срока размещения возвращен депозит физическому лицу с начисленными процентами - ?

–списаны средства на депозит от физического лица на срок до 3 лет –700 000

57

начислены проценты за пользование средствами депозита (15%) - ?

по окончанию срока размещения депозит переведен на счета до востребования - ?

Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств физических лиц, начислению процентов и возврату депозита.

Задание 3.

Исходные данные.

В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:

списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок до 3 лет – 500 000

начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?

по окончанию срока размещения возвращен депозит с начисленными процентами - ?

зачислены средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок до 1 года (не клиент банка) – 1 000 000

начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?

по окончанию срока размещения возвращен депозит с начисленными процентами - ?

списаны средства на депозит от негосударственной коммерческой организации на срок свыше 3 начислены проценты за пользование средствами депозита (10%) - ?

по окончанию срока размещения депозит переведен на счета до востребования - ?

Требуется: составить бухгалтерские записи по привлечению средств юридических лиц, начислению процентов и возврату депозита.

Методические рекомендации по выполнению задания

Депозиты представляют собой суммы денежных средств, внесенные в банк юридическими или физическими лицами на определенный срок на возвратной основе. Доход по депозитам и вкладам выплачивается в денежной форме в виде процентов.

Основанием для проведения депозитных операций является депозитный договор (договор банковского вклада), в

58

котором предусматривается: сумма депозита, срок его действия, проценты по депозиту (вкладу), порядок их начисления и выплаты, права и обязанности как банка, так и вкладчика, ответственность сторон за несоблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Основанием для заключения договора банковского вклада (депозитного договора) является заявление вкладчика.

Различают следующие виды депозитов (рисунок 20).

Депозиты

Рисунок 20. Классификация депозитов

Развитие коммерческого банка невозможно обеспечить без экономически обоснованной депозитной политики, учитывающей особенности деятельности самой кредитной организации и ее клиентов, выбранные приоритеты дальнейшего роста и улучшения качественных показателей деятельности банка, социально-экономические условия, в которых осуществляется банковская деятельность. На рисунке 21 представлены элементы депозитной политики кредитной организации.

59

Депозитная политика коммерческого

Рисунок 21. Элементы депозитной политики коммерческого банка

Ведение депозитарного учета возлагается руководством кредитной организации путем издания соответствующего приказа на бухгалтерию или на специальное подразделение, предназначенное для ведения депозитарного учета. В целях ведения синтетического депозитарного учета предназначены счета бухгалтерского учета глав: А - «Балансовые счета», Б - «Внебалансовые счета», В - «Счета депо». В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.

4.6. Учет имущества банка

Цель: Изучить особенности учета и инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.

Учебные вопросы:

1.Учет основных средств.

2.Учет нематериальных активов.

60