422

Требуется: 1. Открыть лицевые счета на начало дня.

2.Составить бухгалтерские записи, отразить проведенные операции на лицевых счетах и вывести новые остатки (рисунок 3).

3.Составьте оборотную ведомость за отчетный день (таблица

12).

4.Составьте баланс на конец дня (таблица 13).

Бухгалтерские проводки отразите в ведомости проводок по балансовым счетам по форме (таблица 11).

Лицевые счета откройте и заполните по следующей схеме (рисунок 3).

Рисунок 3. Правила записи по лицевым счетам

Оборотную ведомость за отчетный день составьте по форме (таблица 11).

Баланс банка на конец дня составьте по форме (таблица 13).

21

Таблица 13

Баланс банка «Пермь» на 12.01.__г.

10207

……

61301

итого

Методические рекомендации по выполнению задания

В кредитных организациях применяется автоматизированная мемориально-ордерная форма учета (приложение 1). Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной) и иной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.

Учетная политика банка должна быть оформлена приказом, распоряжением либо иным организационнораспорядительным документом. Выбранная кредитной организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

22

К банковской документации относят следующие виды документов (рисунок 4).

-ведомости

-авансовые отчеты

-счета фактуры и др.

Рисунок 4. Классификация банковских документов

Банковская документация представляет собой совокупность документов, являющихся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете.

1. Документы директивного характера (приказы,

инструкции, правила, циркуляры и т.д.). Они предназначены

23

для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.

2.Кредитно-плановые документы. К ним относятся кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога, страхования

ит.д.

3.Оперативно-расчетные документы. На основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции. К такого рода документам относятся, например, платежные поручения, авизо, мемориальные ордера и т.п.

4.Кассовые документы, это документы, связанные с приемом и выдачей наличных денег.

5.Документы по внутрибанковским операциям

(ведомости, накладные, авансовые отчеты, счета-фактуры и др. документы, формируемые банком для ведения деятельности юридического лица).

Наиболее распространенный вид банковских документов денежно-расчетные документы. Денежнорасчетные документы поступают в банки от юридических лиц, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую осуществить банковский контроль за законностью произведенных операций.

По характеру отражаемых операций денежно-расчетные документы классифицируются на: кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовые документы подразделяются на: приходные и расходные. К приходным кассовым документам относят: объявление на взнос наличных, приходный кассовый ордер, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходный кассовый ордер.

Мемориальные документы – это документы для совершения безналичных перечислений по счетам, которые

24

делятся на внутрибанковские-мемориальные ордера, мемориальные внебалансовые ордера и документы, которые оформляет клиент: платежное поручение, платежное требование, чеки и др. Мемориальные ордера также используются для оформления операций при частичной оплате платежных документов, частичном погашении ссуд, перечислении остатков субсчетов.

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляют прием и выдачу ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии банка.

Для ведения бухгалтерского учета необходим специальный инструмент, которым являются счета бухгалтерского учета, позволяющие регистрировать любую хозяйственную операцию в денежном выражении.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупненные (синтетические счета) – и счета второго порядка – детализирующие (аналитические счета). Счета банковского учета могут быть только активными, пассивными, либо без признака счета.

Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению, его расходов. Пассивные счета - для учета источников образования средств по их целевому назначению, либо кредиторской задолженности, доходов банка. Правила записи по счетам представлены на рисунках 5 и 6. Счета бухгалтерского учета без признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня остатков по таким счетам быть не должно.

Рисунок 5. Схема активного счета

25

4. Бухгалтерский учет внутрибанковских и клиентских операций

4.1 Учет кассовых операций

Цель: обеспечение знаний в области организации и ведения бухгалтерского учета внутрибанковских и клиентских операций. Изучить организацию кассовой работы в банке. Ознакомиться с порядком учета кассовых операций.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.

Учебные вопросы:

1.Общий порядок организации кассовой работы.

2.Учет операций с наличными деньгами.

3.Ревизия кассы банка.

Изучив тему, студент должен:

знать:

-что организация и ведение кассовой работы в коммерческих банках строго регламентирована Банком РФ;

-что Банк РФ устанавливает коммерческим банкам лимит минимального остатка денежной наличности в кассе банка;

-основные правила организации кассовой работы;

-состав отчетности кассовых работников.

уметь:

-определять вид кассового документа, необходимого для использования при той или иной банковской операции с денежной наличностью;

-составлять бухгалтерские проводки по кассовым операциям.

иметь представление:

-о документообороте по приходным и расходным кассовым операциям;

-о процедуре проведения ревизии кассы.

При освоении темы необходимо:

- изучить материал по данной теме из следующих источников:

27

1.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета

вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. № 385-П (ред. от 30.11.2015г.).

2.Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П (в ред. от 16.01.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ».

3.Указание ЦБ РФ от 11.03.2014г. № 3210-У (в ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

4.Указание Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

5.Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке : учебник / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М. : КНОРУС, 2011. - 419 c.

6.Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: учебное пособие / В.А. Фофанов. - М. : Дашков и К', 2011. - 412с.

Задание 1.

Исходные данные.

ВАКБ «Бизнес» 10.04 в кассу № 1 поступило наличными:

- от ОАО «Смена» невыплаченная заработная плата – 15 200руб. и неиспользованные подотчѐтные средства – 10 500руб.;

- от ИП «Петров» выручка от реализации продукции – 67 000руб.; - от ГУП «Завод» выручка от продаж – 135 000руб.;

- от некоммерческой организации «Содействие» плата за открытие текущего счѐта – 1 500руб.;

- от сотрудника банка А.К. Белова сумма неизрасходованных хозяйственных средств – 750руб.;

28

-от ООО «Электрон» плата за чековую книжку – 100руб.;

-от А.И. Коноваловой возврат ссуды – 10 000руб. Требуется: 1. Составить бухгалтерские записи,

определить сумму поступивших денежных средств в приходную кассу № 1.

2. Изложить порядок отражения приходных кассовых операций.

Задание 2.

Исходные данные.

Коммерческий банк 10.04. выдал наличные деньги:

-АО «Прогресс» для выплаты заработной платы – 145

000руб.;

-ООО «Орион» на командировочные цели – 50

000руб.;

экономисту банка Н.К. Федотовой на командировочные цели – 5 000руб.;

сотруднику банка заработная плата – 25 000руб.;

А. И. Белогорцевой ссуду на потребительские цели – 200 000руб.

Задание 3.

Исходные данные.

Коммерческий банк зачислил на счѐт АО «Диета» инкассированную банком выручку в сумме 245 000руб. на основе накладных к сумке с денежной выручкой до еѐ фактического пересчѐта. В результате пересчета обнаружена недостача в сумме 12 500руб.

29

Требуется: изложить порядок учѐта инкассированной банком денежной выручки. Составить бухгалтерские записи.

Задание 4.

Исходные данные.

В течение дня коммерческим банком совершены кассовые операции: по приѐму наличных денег в сумме 3 450 000руб.; по выдаче - в сумме 1 023 000руб. Остаток денег в кассе на начало дня – 923 000руб. Лимит кассы – 950 000руб.

Требуется: перечислить документы, которыми оформляются операции по приѐму и выдаче денежных средств; составить бухгалтерские записи; определить остаток кассы на конец дня; изложить действия банка по соблюдению кассовый дисциплины.

Задание 5.

Исходные данные.

Инкассированная банком денежная выручка кафе «Виктория» (ООО) в сумме 85 000 руб. и ЗАО «Магазин» в сумме 485 000 руб. передана в кассу пересчета.

Требуется: 1. Изложить порядок организации и оформления инкассации денежной выручки.

2. Составить бухгалтерские проводки.

Задание 6.

Исходные данные.

Коммерческим банком зачислена счет кафе «Виктория» (ООО) и ЗАО «Магазин» инкассированная выручка после ее пересчета. Результаты пересчета подтвердили суммы, указанные в препроводительных ведомостях (задание 5).

Требуется: 1. Изложить порядок учета инкассированной выручки, порядок оформления документами зачисления инкассированной денежной выручки на счета после ее пересчета.

2. Составить корреспонденцию счетов.

30