- •Раздел I. Основные положения теории налогового права
- •1 Понятие и роль налогов
- •1.1. Социально-экономические предпосылки реформы налогового права
- •2 Виды налогов
- •2.1. Прямые и косвенные налоги
- •Доля косвенных налогов в федеральном бюджете рф
- •Налоговые доходы целевых бюджетных фондов
- •Прочие налоги
- •Подоходно-поимущественные налоги
- •Налогообложение совокупности
- •Налогообложение отдельных частей
- •2.2. Раскладочные и количественные налоги
- •2.3. Закрепленные и регулирующие налоги
- •2.4. Государственные и местные налоги
- •2.5. Общие и целевые налоги
- •2.6. Регулярные и разовые налоги
- •3 Принципы налогообложения
- •3.1. Развитие принципов налогообложения
- •Признаки нарушений принципов налогообложения
- •3.2. Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов
- •3.3. Классификация основных принципов налогообложения и сборов
- •3.3.1. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •3.3.2. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •3.3.3. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •4 Элементы юридического состава налога
- •4.1. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
- •4.2. Субъект налогообложения
- •4.2.1. Понятие субъекта налогообложения
- •4.2.2. Виды субъектов налогообложения
- •Нерезиденты
- •Резиденты
- •4.2.3. Налоговый статус физических лиц
- •Определение налогового статуса физического лица
- •4.2.4. Налоговый статус юридических лиц
- •4.3. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база
- •4.3.1. Объект и предмет налогообложения
- •4.3.2. Налоговая база и масштаб налога
- •4.3.3. Источник налога
- •4.3.4. Пределы налоговой юрисдикции государства
- •4.4. Налоговый период
- •4.5. Методы учета базы налогообложения
- •4.6. Единица налогообложения
- •4.7. Тариф ставок
- •4.7.1. Ставка налога
- •4.7.2. Метод налогообложения
- •4.7.2.1. Равное налогообложение
- •4.7.2.2. Пропорциональное налогообложение
- •4.7.2.3. Прогрессивное налогообложение
- •4.7.2.4. Регрессивное налогообложение
- •4.8. Налоговые льготы
- •4.8.1. Виды налоговых льгот
- •Виды налоговых льгот.
- •4.9. Порядок исчисления налога
- •4.9.1. Лица, исчисляющие налог
- •Лица, обязанные исчислять налоги
- •4.9.2. Методы исчисления налога
- •Кумулятивная система исчисления налога
- •4.10. Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •4.10.2. Уплата налога у источника дохода
- •4.10.3. Кадастровый способ уплаты налога
- •4.10.4, Сроки уплаты налога
- •4.10.5. Порядок уплаты налога
- •7. Отличительной чертой сбора является:
- •Раздел II. Налоговые правоотношения
- •5 Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений
- •5.1. Понятие налоговых правоотношений
- •5.2. Признаки налоговых правоотношений
- •6 Объекты налоговых правоотношений
- •6.1. Экономическая деятельность и налогообложение
- •6.2. Бухгалтерский учет и налогообложение
- •6.3. Особенности определения налоговых последствий экономической деятельности
- •6.4. Проблемы разграничения налоговых и смежных с ними отношений
- •7 Участники налоговых правоотношений
- •7.1. Налогоплательщики
- •Группы налогоплательщиков
- •7.1.1. Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •7.1.1.1. Права налогоплательщиков
- •Право на информацию
- •Условия справедливого рассмотрения споров
- •7.1.1.2. Обязанности налогоплательщиков
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Основные
- •Факультативные
- •7.2. Иные участники налоговых правоотношений
- •7.2.1. Налоговые агенты
- •7.2.2. Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •7.2.3. Сборщики налогов и сборов
- •7.2.4. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •7.2.5. Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения
- •7.2.6. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •7.2.7. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •7.2.8. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •7.2.9. Банки
- •7.2.10. Налоговые консультанты
- •Раздел III. Источники налогового права
- •8 Налоговое законодательство
- •8.1. Понятие и виды источников налогового права
- •8.2. Понятие налогового законодательства
- •Федеральное
- •Региональное
- •Местное
- •8.2.1. Особенности законодательного установления налогов и сборов
- •8.2.2. Действие актов налогового законодательства во времени
- •Не имеют обратной силы
- •Могут иметь обратную силу
- •Имеют обратную силу
- •8.2.3. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах
- •15 Ноября 20 ноября 20 декабря 1 января
- •Вариант I I
- •15 Ноября 15 декабря 1 января 15 января 1 января
- •Порядок вступления в силу закона об установлении нового налога Вариант I
- •15 Ноября 20 ноября 20 декабря 15 января
- •1 Января года, следующего закон вступает
- •Вариант I I
- •15 Ноября 15 декабря 1 января 15 января
- •8.2.4. Толкование законодательства о налогах и сборах
- •8.2.5. Состав налогового законодательства
- •8.2.6. Кодификация налогового законодательства
- •Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.
- •Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.
- •Раздел IV. Система налогов в российской федерации
- •10 Определение и общие характеристики системы налогов
- •Региональные налоги и сборы
- •Местные налоги и сборы
- •11 Основные налоги, взимаемые в российской федерации
- •11.1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
- •11.1.1. Подоходный налог с физических лиц
- •11.1.1.1. Льготы
- •11.1.1.2. Ставки подоходного налога
- •11.1.2. Налог на имущество физических лиц
- •11.1.3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения
- •11.2. Налоги, уплачиваемые организациями
- •11.2.1. Налог на прибыль
- •11.2.2. Налог на добавленную стоимость
- •11.2.3. Акцизы
- •11.2.4. Налог на имущество предприятий
- •11.2.5. Налог на операции с ценными бумагами
- •11.3. Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами
- •11.3.1. Налоги, поступающие в дорожные фонды
- •11.3.2. Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход
- •11.3.3. Налог с продаж
- •11.3.4. Земельный налог
- •11.4. Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)
- •Раздел V. Налоговый федерализм
- •12 Правовые основы налогового федерализма
- •12.1. Принципы и формы распределения налогов по уровням управления
- •15 Конституционные основы системы налогов в российской федерации
- •13.1. Единство системы налогов
- •13.2. Полномочия Федерации и субъектов Федерации по определению условий взимания региональных налогов
- •14 Конституционный принцип единства налоговой политики
- •Раздел VI. Правовые основы международных налоговых отношений
- •15 Понятие международного налогового права
- •15.1. Иностранный элемент в налоговых отношениях
- •15.2. Предмет международного налогового права
- •15.3. Материально-правовые и коллизионные нормы международного налогового права
- •15.4. Источники международного налогового права
- •15.4.1. Виды международных налоговых соглашений
- •15.4.2. Инкорпорация международных налоговых соглашений
- •15.4.3.0 Юридической силе международных налоговых соглашений
- •Юридическая сила актов в рф
- •15.4.4. Международные соглашения и налоговое бремя
- •15.5. Режимы налогообложения субъектов иностранного права
- •15.5.1. Национальный режим
- •15.5.2. Режим недискриминации
- •15.5.3. Режим наибольшего благоприятствования
- •15.5.4. Режим взаимности
- •16 Правовое регулирование налоговых отношений с иностранным элементом
- •16.1. Принцип территориальности в международном налоговом праве
- •16.2. Территориальная принадлежность объекта налогообложения
- •Доходы иностранных юридических лиц
- •Активные
- •Пассивные
- •1 Статьи 129,209 Гражданского кодекса Российской Федерации.
- •16.3. Постоянное представительство
- •16.3.1. Понятие постоянного представительства
- •16.3.2. Формы постоянных представительств
- •Формы постоянных представительств
- •Имущественные
- •Субъективные
- •16.3.2.1. Строительная площадка
- •16.3.2.2. Зависимый агент
- •16.3.2.3. Деятельность, ив приводящая к образованию постоянного представительства
- •16.3.3. Определение прибыли постоянного представительства
- •1В.3.4. Постоянная (фиксированная) база
- •17 Международное многократное налогообложение
- •17.1. Причины возникновения многократного налогообложения
- •17.2. Способы устранения многократного налогообложения
- •17.3. Унификация налоговых систем
- •17.3. Унификация налоговых систем
- •Раздел VII. Ответственность за нарушения налогового законодательства
- •18 Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства
- •18.1. Понятие и виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства
- •18.2. Принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства
- •18.3. Понятие и особенности нарушений законодательства о налогах и сборах
- •18.3.1. Объект налогового правонарушения
- •18.3.2. Объективная сторона
- •18.3.3. Субъект налогового правонарушения
- •18.3.4. Субъективная сторона налогового правонарушения
- •18.3.5. Освобождение от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •18.4. Система и составы нарушений законодательства о налогах и сборах
- •18.4.1. Правонарушения против системы налогов
- •18.4.2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •18.4.3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика
- •18.4.4. Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов
- •18.4.5. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •18.4.6. Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •18.4.7. Правонарушения против обязанности по уплате налогов
- •19 Уголовная ответственность за налоговые преступления
- •19.1. Роль уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов
- •19.2. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству Российской Федерации
- •19.2.1. Объект налоговых преступлений
- •19.2.1. Объект налоговых преступлений
- •19.2.2. Объективная сторона налоговых преступлений
- •19.2.2.1. Негативные последствия
- •19.2.2.2. Причинно-следственная связь
- •19.2.2.3. Преступные действия
- •19.2.2.3.1. Непредставление декларации о доходах
- •19.2.2.3.2. Включение в декларацию заведомо искаженных данных
- •19.2.2.3.3. Взносы во внебюджетные фонды
- •19.2.3. Субъект налогового преступления
- •19.2.4. Субъективная сторона налогового преступления
- •19.3. Уголовная ответственность за уклонение от налогов и незаконное предпринимательство
- •19.4. Особенности рассмотрения дел о налоговых преступлениях и назначение наказаний
- •19.5. Борьба с налоговыми преступлениями за рубежом
- •Раздел VIII. Контроль и управление в налоговой сфере
- •20 Налоговые органы
- •20.1. Развитие форм налогового контроля
- •20.2. Правовая база деятельности налоговых органов
- •20.3. Организация деятельности налоговых органов
- •20.4. Функции, права и обязанности налоговых органов
- •20.4.1. Полномочия по учету налогоплательщиков
- •20.4.2. Полномочия по налоговому контролю
- •20.4.2.1. Лица, надлежащие проверке
- •24.4.2.2. Документы, подлежащие проверке
- •20.4.2.3. Виды проверок
- •20.4.2.4. Порядок назначения, проведения и оформления результатов налоговая проверки
- •Принятие руководителем (заместителем руководителя) решения о проведении выездной налоговой проверки
- •20.4.2.5. Принятие решения но результатам итоговой проверки
- •20.4.3. Полномочия по взысканию сумм налогов, пеной м штрафов
- •20.4.3.1. Полномочия по взысканию сумм налогов и пеней
- •20.4.3.2. Полномочия по взысканию сумм налоговых санкций
- •20.4.4. Полномочия в сфере контроля за наличным денежным обращением
- •20.5. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •20.5.1. Ответственность налоговых органов
- •20.5.2. Ответственность должностных лиц налоговых органов
- •22 Таможенные органы как участники налоговых правоотношений
- •23 Социальные внебюджетные фонды
- •24 Налоговая полиция- упразднена, поэтому глава не печатается.
- •Раздел IX. Защита прав налогоплательщиков
- •25 Способы защиты прав налогоплательщиков
- •25.1. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке
- •25.2. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке
- •25.2.1. Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа
- •25.2.2. Предъявление иска о признании недействительным нормативного акта налогового органа
- •25.2.3. Предъявление иска о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа
- •25.2.4. Предъявление иска о признании поручения не подлежащим исполнению
- •25.2.5. Предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
- •25.2.6. Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов
- •25.2.7. Обращение в Конституционный Суд Российской Федерации
- •Раздел X. Налоговое планирование
- •26 Правовые основы налогового планирования
- •26.1. Понятие налогового планирования
- •26.2. Способы налогового планирования
- •Налоговое планирование
- •Кратковременное (текущее)
- •Долговременное (стратегическое)
- •26.3. Этапы налогового планирования
- •26.4. Пределы налогового планирования
- •Раздел V. Правовые основы налогового федерализма
- •Раздел VIII. Налоговые органы
- •Раздел IX. Защита прав налогоплательщиков
- •Раздел X. Налоговое планирование
17.3. Унификация налоговых систем
Глобализация современной экономики, расширение международных хозяйственных связей, участие в многосторонних операциях все большего числа стран приводят к необходимости постоянного внесения изменений в налоговые системы государств.
Различия налоговых систем государств влияют на внешнюю конкурентоспособность любой страны, в том числе и России. Если исключить объективные факторы (например, географический), то показатель внешней конкурентоспособности страны определяется способностью ее хозяйственного комплекса производить поступающие в международный оборот товары и услуги (при условии соответствующего их качества и соответствия общепринятым стандартам) с меньшими издержками, чем другие страны.
На стоимость всех факторов производства оказывает влияние и налоговая политика — при этом тем большее, чем больше величина налогового бремени в стране. Изменяя свою налоговую политику и размеры налоговых ставок, страны конкурируют между собой в борьбе за место производимых ими товаров (работ, услуг) на мировом рынке. Очевидно, что при прочих равных условиях страна с меньшим налоговым бременем получает преимущество, поскольку ее товаропроизводители могут поставлять свою продукцию на мировой рынок по более низким ценам, чем конкуренты.
По многим видам товаров и услуг конкуренция на мировых рынках настолько усилилась, что простого понижения налоговых ставок уже недостаточно, и страны-экспортеры начинают применять практику так называемого негативного налогообложения (в форме выплаты целевых экспортных субсидий) и прямого поощрения экспорта капитала, способствующего закреплению своих производителей на важнейших мировых товарных рынках.
Положение России в этом смысле в высшей степени невыгодное — низкое качество товаров и высокие налоговые ставки. Проблема осложняется также возникающим при совершении международных сделок двойным налогообложением. Экономическая нецелесообразность двойного налогообложения в современных условиях совершенно очевидна:
оно препятствует движению капиталов из одной страны в другую, что не соответствует общим тенденциям глобализации международных экономических отношений. В результате капиталы вливаются в те страны, где при прочих равных условиях условия налогообложения оптимальны.
Главной задачей унификации налоговых систем является координация налоговой политики всех государств, сближение принципов и методов налогообложения, установление одинаковых налоговых ставок, т.е. придание налоговым системам единообразия, а в идеале — создание идентичных налоговых систем.
Целью унификации налоговых систем в свете глобализации мировой экономики является создание единого рынка со здоровой конкуренцией, без предоставления преимуществ каким-либо отдельным участникам международного хозяйственного оборота, со всеми характеристиками, присущими развитым рыночным системам, включая справедливое распределение фискального бремени между государствами и налогоплательщиками разных стран.
Основными направлениями унификации являются: унификация налоговых систем в отношении косвенных налогов; унификация в отношении прямых налогов, а также универсальная унификация налоговых систем (схема VI-13).
Унификация косвенного налогообложения. Наиболее ярким примером унификации налоговых систем является пример Европейского Союза, в рамках которого ведется интенсивная работа по гармонизации налогового законодательства. В первую очередь, конечно, необходимо отметить создание Таможенного союза, а также принятие и исполнение Шестой директивы Совета от 17 мая 1977 г. об унификации законов государств-членов в отношении налогов с оборота — единая система налога на добавленную стоимость: единообразная база исчисления налога (77/338/ЕС), к которой многочисленными последующими директивами приняты изменения и дополнения.
Унификация прямого налогообложения. В первую очередь задачу унификации прямого налогообложения выполняют соглашения об устранении двойного налогообложения, основой которых является Типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) об устранении двойного налогообложения 1977 года (с изменениями, внесенными в 1992 году). Этот документ, являясь основой большинства действующих двусторонних соглашений об устранении двойного налогообложения, способствует постепенной унификации подходов государств с различными правовыми системами к урегулированию вопросов налогообложения, придавая единообразие международным договорам. Перспективной целью ОЭСР является заключение единого договора об избежании двойного налогообложения между странами-участницами, однако до окончательного решения этого вопроса еще далеко. Кроме того, ОЭСР — это «клуб богатых», участниками этой организации являются наиболее экономически развитые государства, поэтому деятельность этой организации охватывает лишь небольшое число стран-участниц—29.
Россия, не являясь членом этой организации, при заключении двусторонних соглашений использует Модель ОЭСР, внося таким образом свой вклад вдело унификации налоговых систем.
На уровне Европейского Союза установлен средний уровень налога на корпорации в пределах 30—40%, хотя национальные ставки могут значительно различаться. Интересным способом унификации налогообложения является применение специального статуса европейской компании, который присваивается организациям, ведущим предпринимательскую деятельность одновременно в нескольких странах. Этот статус дает компаниям право на определенные налоговые льготы во всех странах ЕС.
Универсальная унификация налоговых систем. На достижение этой цели направлен проект Основ мирового налогового кодекса, подготовленный Уордом М. Хасси и Дональдом С. Любиком, участниками Международной налоговой программы Гарвардского университета 1993 года. Идея создания ОМНК родилась в связи с потребностями развивающихся стран и стран, осуществляющих переход к рыночной экономике, в определенной модели законодательства, которая позволит создать эффективную налоговую систему, учитывающую отличия этих стран от экономически развитых капиталистических государств. В Основах содержится 591 статья (с комментариями). Статьи объединены в пять разделов: «Подоходный налог», «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налоги на имущество». «Налоговая администрация». Одной из основных задач унификации авторы проекта считают создание единой базы всех налоговых законов для того, чтобы потребности в налоговых поступлениях могли быть оценены с единой точки зрения, а также для обеспечения доступа к этой базе всех налогоплательщиков и работников налоговых органов. Наилучшим способом решения такой задачи авторы считают создание одного закона, к которому в соответствии с национальными особенностями принимаются поправки, что позволит определять содержание закона в любой момент, обращаясь лишь к одному источнику.
Большая работа в настоящее время ведется также в направлении всеобщей унификации общих принципов и условий налогообложения с целью борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией стран. Выражается такая конкуренция, как правило, в следующем.
• В стране либо вообще не устанавливается налог на определенный объект налогообложения (например, доход), либо ставка такого налога номинальна.
• Лица. определенным образом связанные с этим государством (например, компании-резиденты по признаку местонахождения руководящего органа), получают дополнительные протекционистские льготы.
• Для получения льгот требуется лишь формальное, а не реальное экономическое присутствие компании в стране.
• Напогооблагаемый доход исчисляется в соответствии с принципами, отличными от международно признанных.
• Устанавливаются определенные ограничения на обмен информацией (повышенные требования к банковской тайне и т.п.).
Налоги, взимаемые таким образом, являются искажающими, т.е., воздействуя на участников хозяйственного оборота, они побуждают их принимать решения, отличающиеся по своей эффективности от решений, принятых при прочих равных условиях. Взимание таких налогов характерно в первую очередь для оффшорных зон, однако есть подобные налоговые режимы и в неоффшорных юрисдикциях (Бельгия, Франция, Испания, Португалия и др.).
В настоящее время прилагаются огромные усилия экономического, политического и правового характера, направленные на устранение недобросовестной конкуренции путем унификации условий налогообложения, пока еще не получившие формального закрепления.
Контрольные тесты
Выберите правильный или наиболее полный ответ.
1. В территориальных налогах иностранным элементом может быть:
а) только объект налогообложения;
б) только субъект налогообложения;
в) только предмет налогообложения.
2. Международное налоговое право объединяет нормы:
а) внутригосударственного и международного права;
б) различных отраслей международного права;
в) различных подотраслей международного права.
3. Коллизионные нормы международного налогового права содержатся:
а) в национальном налоговом законодательстве;
б) в национальном налоговом законодательстве и в международных налоговых соглашениях;
в) в международных налоговых соглашениях.
4. Международное налоговое соглашение вступает в силу для Российской Федерации:
а) с момента вступления в силу закона о ратификации соглашения;
б) с момента обмена ратификационными грамотами;
в) в порядке и в сроки, предусмотренном соглашением.
5. Если международное налоговое соглашение противоречит Конституции РФ, применению подлежит:
а) Конституция РФ;
б) международное соглашение.
6. Принцип «lex specialis» в международном налоговом праве означает, что:
а) позднее принятый национальный налоговый закон имеет большую юридическую силу, чем международный договор;
б) международное налоговое соглашение имеет большую юридическую силу по сравнению с позднее принятым национальным налоговым законом.
7. Заключение международного договора:
а) ограничивает конституционные права законодательной власти договаривающегося государства;
б)не ограничивает таких прав.
8. Налоговая юрисдикция государства в отношении резидентов действует:
а) только в пределах территории государства;
б) как в пределах территории государства, так и за пределами его территории.
9. Доходы, получаемые в одном государстве резидентом другого государства, подлежат налогообложению в первом государстве в случае, если они:
а) получены из источников в первом государстве;
б) получены через расположенное в первом государстве постоянное представительство;
в) в обоих случаях.
10. Формальные требования (например, регистрация):
а) имеют значение для возникновения постоянного представительства;
б) не имеют такого значения.
11. Постоянное представительство иностранного лица в России возникает при условии:
а) существования места деятельности этого лица в России;
б) постоянства деятельности в России;
в) осуществления через постоянное место предпринимательской деятельности;
г) при соблюдение условий б) и в);
д) при соблюдении условий а), б) и в).
12. Строительная площадка образует постоянное представительство:
а) с момента начала работ (при отсутствии соглашения);
б) по истечении 12 месяцев с момента начала работ;
в) в зависимости отлоложений международного соглашения;
г) в случаях а) и в).
13. Если иностранное юридическое лицо действует в другом государстве через брокера, комиссионера или другого независимого агента, это лицо рассматривается как:
а) имеющее постоянное представительство в этом другом государстве;
б) не имеющее постоянного представительства.
14. Лицо является зависимым агентом другого лица:
а) если оно не является агентом с независимым статусом;
б) действует от имени и в интересах принципала;
в) имеет и обычно использует полномочия на заключение контрактов от имени принципала;
г) если одновременно выполняются условия а), б) и в).
15. Постоянное представительство иностранного лица в другом государстве не возникает в случае осуществления этим лицом деятельности:
а) подготовительного характера;
б) вспомогательного характера;
в) в обоих случаях.
16. По общему правилу прибыль постоянного представительства определяется:
а) прямым методом;
б) косвенным методом;
в) любым методом по усмотрению налогоплательщика.
Список рекомендуемой литературы
1. Богуславский М.М. Международное экономическое право.— М., 1986.
2. Веральский М. Проблемы международного финансового права/УСовет-ское государство и право.—1967.— № 1.
3. Загряцков М. Проблема двойного обложения в послевоенной литературе// Вестник финансов.— 1929.— № 7.
4. Запольский С.В. Налогообложение как предмет правового регулирования. Проблемы совершенствования советского законодательства/Яру-ды ВНИИСЗ- М., 1987— № 38.
5. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения.— М., 1983.
6. Кашин В.А. Налоги в международных экономических отношениях// Финансовая газета.—1993.— № 32—33.
7. Кашин В.А. Налоговые соглашения России,—М., 1998.
8. Кашин В.А. Методы устранения двойного налогообложения и их значение для защиты интересов РоссииУУФинансы.— 1997.— № 5.
9. КозыринАЛ. Налоговое право зарубежных стран.— М., 1993.
10. ЛисовскийВ.И. Международное финансовое право.—М., 1964.
11. Лисовский В.И. Международное торговое и финансовое право.— М., 1974.
12. Лисовский В.И. Правовое регулирование международных экономических отношений.—М., 1984.
13. Лукашук И.И. Нормы международного права в правовой системе России.—М., 1997.
14. Макс Ф., Чане К. Концепция постоянного представительства согласно Инструкции ГНС РФ № 34 и международным принципам налогообложе-нияУУНалоговый вестник.— 1996.— № 7.
15. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения.— М., 1994.
16. Мюллерсон Р.А. Соотношение международного и национального права.—М,, 1982.
17. Надь Т. Проблемы международного финансового праваУ/Советское государство и право.— 1967.— № 1.
18. Назаренко А.Т. О нормах правового регулирования международных финансовых отношений. Вопросы советского финансового права.— М., 1971.
19. Налоги в иностранных государствах.—М., 1926.
20. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки теории и методологии вопроса)/Составитель П.П. Гензель.— М., 1928.
21. Нешагаева Т.Н. К вопросу о правовых системах, регулирующих международные отношения/УРоссийский ежегодник международного права 1993—1994 годы.— СПб. 1995.
22. Падейский Н. Проблема обложения в международных торговых догово-рахУУВестник финансов.— 1927.— № 12.
23. Падейский Н. Проблема двойного обложения и интересы советских хозорганов, действующих за границей/УВопросы торговли.—1929.— №9—10.
24. Падейский Н. Двойное обложение как международная финансово-правовая проблема/УВестник финансов.—1929.—Ме 11, Ма 11—12.
25. Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения.—М.,1994.
26. Ровинский Е.А. Международные финансовые отношения и их правовое ^ регулированиеУУСоветское государство и право.— 1965.— № 2.
27. Ровинский ЕА. К вопросу о предмете международного финансового праваУУВопросы советского финансового права.— М., 1967.
28. Ровинский Е.А., ЧерепахинА.М. Международное регулирование двойного налогообложенияУУСоветское государство и право.—1975.— № 6.
29. Тункин Г.И. Теория международного права,— М., 1994.