Раздел V. Правовые основы налогового федерализма

1—в б—а 11—а

2—б 7—б 12-в

3—б 8—а 13—б

4—а 9—в 14—а

5—в 10—6

Раздел VI. Правовые основы международных налоговых отношений

1—а 7—б 12—г

2—а 8—б 13—а

3—б . 9—в 14—г

4—в 10—б 15—в

5—а 11— Д 16—а

6—б

Раздел VII. Ответственность за нарушения налогового законодательства

1—в З—б 5-б

2—б 4—в 6—а

7—6 16—а 25—б

8—в 17—б 26—б

9—б 18—а 27—в

10—б 19—а 28—в

11—б 20—в 29—в

12—а 21 —а 30 —в

13—б 22—в 31—в

14—б 23—б 32—б

15—а 24—в

Раздел VIII. Налоговые органы

1—6 11—а 20—а

2—а 12—б 21 —в

3—б 13—в 22—а

4—б 14—б 23—а

5—в 15—а 24—а

6—а 16—б 25—б

7—в 17—в 26—а

8—в 18—а 27—б

9—а 19—б 28—а

10—в

Раздел IX. Защита прав налогоплательщиков

1 —в 4—в б—а

2—в 5—б 7—в

3—а

Раздел X. Налоговое планирование

1—в 5—б 8—а

2—а 6—б 9—б

3—в 7—в 10—б

4—б

1 Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 1995.— 496с.

2 См. Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»//Ведомости Верховного Совета СССР.—1960.— № 18.—Ст. 135.

3 Принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3823.

4 Собрание законодательства Российской Федерации.— 2000.— № 1 (ч. 1).— Ст. 10.

5 3Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.— С. 7.

6 Федеральный закон от 31 июля 1998 г. Nг 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»// Собрание законодательства Российской Федерации,— 1998.— № 31.— Ст. 3826 (с изменениями и дополнениями).

7 Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»// Собрание законодательства Российской Федерации.—1998— № 31.— Ст. 3820.

8 Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград, 1919.— С. 136.

9 Ст. 10 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. «О федеральном бюджете на 2000 год»//Российская газета, 5 января 2000 г.

10 КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.—С. 32.

11 Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О недрах»//Собрание законодательства Российской Федерации,— 1995.— № 10.— Ст. 823.

12 Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.—М., 1913.— С,41.

13 Гензель П. П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.—М., 1913.-С. 48.

14 Там же.—С. 27.

15 Маркс К. Полн. собр. соч.—Т. 9.—С. 132.

16 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.— М., 1962.— С.611.

17 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.— М., 1962.— С.588.

18 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов,— М., 1962.— С. 603.

19 О Н.И. Тургеневе и его книге см.: У истоков финансового права. Серия «Золотые страницы российского финансового права».— М.: Статут, 1998.

20 Сотов А. И. Что есть справедливость? (Реализация принципа справедливости в Налоговом кодексе и действующем налоговом законодательстве)//Ваш налоговый адвокат.— 1998.— Вып. 4.— С. 16.

21 Русакова И.Г. Подоходный налог у нас и за рубежом//Менеджер — 1992 — № 9-10.-С.10.

22 Постановление КС РФО! 21 марга 1997 г. Ма 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», п. 3//Собрание законодательства Российской Федерации.—1997.— №13— Ст.1602.

23 Государственное право Германии. В 2-х томах. Т. 2.— М.: Институт государства и права РАН, 1995—С. ИЗ.

24 Демин А, Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики)//Хоэяйство и право.— 1998.— № 2.— С. 95.

25 См., например: Козырни А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.—М.: Манускрипт, 1993.—С. 77; Налоги и налоговое право: Учебн. пособие/Под рел А В. Брызгалина.— М.- Аналитика-Пресс, 1997.— С. 66.

26 Пункт 3 Постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции-У/Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 1.— Ст. 197.

27 Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный, расширенный)/Под ред. А.В. Брызгалина.— М.: Аналитика-Пресс, 1999.— С.47—48.

28 Комментарий к Конституции Российской Федерации.— М.: Изд-во БЕК, 1994.— С. 30.

29 Абзац 6 п. 3 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 13.— Ст. 1602.

30 Абзацы 3 и 9 п. 3 Постановления КС РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П//Собрание законодательства Российской Федерации.—1998.— Мэ 10.—Ст. 1242.

31 См. ст. 2,6 Федерального закона от 10 января 1996 г. № 6-ФЗ «О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федорации»//Собрание законодательства Российской Федерации.—1998.—№10.—Ст.1242.

32 Собрание законодательства Российской Федерации.—2000.—№ 1 (ч. 1).—Ст. 10.

33 Конституции государств Европейского Союза.— М.: Издательская группа ИНФРА-М— Норма, 1997—С. 378.

34 Там же.— С. 431.

35 Там же.—С. 549

36 Пункт 5 Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— №16— Ст. 1909.

37 Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-ПУ/Собрание законодательства Российской Федерации— 1997— № 13— Ст. 1602

38 Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июня 1997 года-У/Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 46.— Ст. 5339.

39 1 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12— Ст. 591.

40 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12.— Ст. 603 (с изменениями и дополнениями)

41 Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы.— М.: Юридическая литература, 1973.— С. 60

42 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 8.— Ст. 362 (с изменениями и дополнениями).

43 КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.—С.40.

44 Русакова И.Г. Подоходный налог у нас и за рубежом/УМенеджер— 1992.— № 9—10.

45 КозыринА Н Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.—С. 46.

46 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12.— Ст. 599 (с изменениями и дополнениями).

47 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— N212.— Ст. 593 (с изменениями и дополнениями).

48 Финансовая энциклопедия/Под ред. И.А. Блинова и А.И. Буковецкого.— М.: Государственное издательство,1924.— С.619.

49 Собрание законодательства Российской Федерации.—1999.— № 49.— Ст. 5903.

50 Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград, 1919—С. 186.

51 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1991.— № 44.— Ст. 1426 (с изменениями и дополнениями).

52 Ведомости Московской Думы.— 1999.— № 3.

53 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1991.— № 44.— Ст. 1424 (с изменениями и дополнениями)

54 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 11.— Ст. 1016 (с изменениями и дополнениями).

55 Собрание законодательства Российской Федерации.—1995.— № 10.— Ст. 823 (с изменениями и дополнениями)

56 Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции», п. 3.

57 Пушкин А. С. Соч. в 3-х т. Т. 1 «Стихотворения 1814—1836 годов».—М.: Художественная литература,1974.— С.376.

58 Зягряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве.—М., 1925.—С. 76.

59 По этой проблеме см.: Витрянский В.В., Герасишенко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс.— М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995; Курбатов А.Я. Основные формы взаимодействия гражданского и налогового законодательства//Хозяйство и право.— 1996.— № 6; Витрянский В.В. Парадоксы нормотворчества/УЭкономика и жизнь.— 1996.— № 48.

60 Карасева М.В. Финансовое правоотношение.— Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997.— С. 283

61 Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс.— М.: МЦФЭР, 1995.— С. 4.

62 Там же.—С. 6

63 Витрянский 8.8., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс.—М.:МЦФЭР, 1995.—С. 3.

64 Бухгалтерский учет.— 1998.— Nа 8.— С. 5. г Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 35.— Ст. 4144.

65 В Российской Федерации большинство специалистов склоняются к выводу, что при определении объекта налогообложения необходимо исходить из факта приобретения права собственности на доход (имущество). В случае грабежа или кражи преступник не приобретает права собственности на полученное. Кроме того, он и не думает скрывать доходы от налогообложения, а утаивает незаконно добытое от изъятия, уклоняется от наказания за общеуголовное преступление. Следовательно, если деньги или имущество получены в результате совершения преступления (кража, грабеж, мошеннические действия и т.п.), при котором обвиняемый не приобрел на них права собственности, то объекта налогообложения и вытекающих из него обязанностей у обвиняемого не возникает.

66 Газета "Сегодня», 20 октября 1998.

67 См. также решение Верховного Суда Российской Федерации от 30 июля 1998 г. № ГКПИ 98-237 по делу о признании недействительным абз. 6 совместного письма Минфина России № 04-03-07 и Госналогслужбы России № ВЗ-4-03-31Н от 10 апреля 1996 г. «О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции».

68 Гражданское законодательство России.— М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.— С. 8—9.

69 Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», п. 2//Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации—1996—№9—С. 6.

70 Об этом см.: Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»//Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.—1998.—№ 11.—С. 7—14.

71 Письмо Минфина России, ФНС России и Банка России от 22 августа 1996 г. №76;ВГ-6-09/597;318.

72 Постановление Государственной Думы от 11 октября 1996 г. № 682- II ГД «О порядке применения пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации»; Постановление Государственной Думы от 11 октября 1996 г. Мв 683-П ГД "О факте грубого неисполнения статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации».

73 См.: Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов. Утверждено приказом МНС России от 5 мая 1999 г. № ГБ-3-15/120//Финансо-вая Россия, 27 мая — 2 июня 1999 г., № 20

74 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (поста-тейный)/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов: Учебное пособие — М • МЦФЭР,1999.—С.132

75 См.: Указ Президента РФ от 6 марта 1997 г. № 188 "Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера»//Собрание законодательства Российской Феде-рации— 1997.— № 10— Ст. 1127.

76 Утвержден Федеральным законом от 31 июля 1998 г. Ма 145-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— Ма 31.— Ст. 3823.

77 Постановление КС РФ «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998—№42—Ст. 5211.

78 См.: Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран,— М., 1996.— С. 10

79 Постановление КС РФ от 4 апреля 1996г.№9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области. Ставропольского края. Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы»// Собрание законодательства.Российской Федерации.— 1996.— № 16.— Ст. 1909.

80 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П.

81 КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.-М.: Манускрипт, 1993.—С. 78

82 Абзацы 2, 4 п. 3 Постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. Ма 20-П -По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции».

83 Конституции государств Европейского Союза.— М.: Издательская группа ИНФРА-М— Норма, 1997—С. 566.

84 Конституции государств Европейского Союза.— М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997—С. 435.

85 Там же—С. 552.

86 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 42.— Ст. 3921. * Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 38.— Ст. 4339.

87 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 39.— Ст. 4464.

88 См. также ч. 2 ст. 39 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации "//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 35.— Ст. 3506.

89 Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году..//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 42— Ст. 4901.

90 Пункт 7 Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г. Nв 13-П.

91 Пункт 4 Постановления КС РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 45.— Ст. 5202.

92 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года " О государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года".

93 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1991.—№46—Ст. 1543.

94 Определение КС РФ по жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Законом Белгородской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».— Российская газета, 7 августа 1999 г., № 154 (2263).

95 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 25.— Ст. 2343

96 Собрание законодательства Российской Федерации.—1996.— № 1.— Ст. 15

97 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3826.

98 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 28.— Ст. 3493. 2 Пункт 5 Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году"//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 42— Ст. 4901.

99 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997г. № 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года»; п. 3 Постановления КС от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

100 Пункт 4 Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы»; п. 3 Постановления КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П.

101 Государственное право Германии. В 2-х т. Т. 2.— М.: Ин-т государства и права РАН, 1994.—С. 127.

102 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 32.— Ст. 1874. 8—2871

103 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 30.— Ст. 1797.

104 Конституции буржуазных государств. Учебн. пособие /Сост. В.В. Маклаков.-Юридическая литература, 1982.— С. 311.

105 См.: Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран.— М., 1996. — С. 63-65.

106 Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе РОССИИ//В кн.: Налоговый кодекс. Сегодня и завтра. Сб. статей. — М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. — С. 6.

107 Там же.—С. 8.

108 Фомина О.А. Указ. соч.— С. 65—66.

109 Там же.—С. 81-82.

110 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3824.

111 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3825.

112 КулишерИ.М. Очерки финансовой науки.—Петроград: Наука и школа, 1919.— С. 149.

113 Анталогии мировой правовой мысли. В 5 т. Т. IV. Россия XI—XIX в./Руковод. науч. проекта Г.Ю. Семигин.— М.: Мысль, 1999.— С. 283.

114 Оганян К.И. Налоговое бремя в России: Кто должен платить налепи/Налоговый Вестник— 1999.— № 9.— С. 11 —13

115 Горский И.В. Налоги в рыночной экономике.— М.: Анкил, 1992.— С. 33.

116 Пансков В.Н. Налоговое бремя в российской налоговой системе/УФинансы.— 1998—№11—С. 19.

117 См.: Пансков В.Г.— Указ. соч.

118 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12— Ст. 591 (с изменениями и дополнениями).

119 Российская газета, 5 января 2000 г.

120 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12— Ст. 591 (с изменениями и дополнениями).

121 См.: пункт 42 раздела IV Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 10 (с изменениями и дополнениями).

122 См.: пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской федерации «О подоходном налоге с физических лиц»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— Nв 49.— Ст.5903.

123 См.: пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999— № 29.— Ст.3689.

124 См.: статья 3 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования илидарения»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.—№ 12.—Ст. 593 (с изменениями и дополнениями).

125 См.: статья 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации/УСобра-ние законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3824 (с изменениями и дополнениями).

126 См.: Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552/УСобрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1992.— № 9.— Ст. 602 (с изменениями и дополнениями).

127 См.: Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 490/УСобрание законодательства Российской Федерации— 1994.— № 4.— Ст. 367; Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1994.— № 4.— Ст. 368 (с изменениями),

128 Пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 31 марта 1999 г. № 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций"//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— №14—Ст. 1660.

129 О других методах расчета НДС см.: Налоги в развитых странах/Под ред. И.Г. Русаковой.— М.: Финансы и статистика, 1991.— С. 96—109

130 См.: Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 36-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»//Российская газета, 5 января 2000 г.

131 1 Действующие в 2000 г. ставки акцизов установлены Федеральным законом от 2 января 2000 г. № 3-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах»//Российская газета, 5 января 2000 г

132 См.: статья 32 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ -О федеральном бюджете на 2000 год»// Российская газета, 5 января 2000 г.

133 См.: Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий»// Собрание законодательства Российской Федерации,— 1995.— № 18.— Ст. 1590.

134 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации— 1991.— № 44.—СТ.1426 (с изменениями и дополнениями).

135 См.: Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999—Ма 28—Ст. 3474.

136 См.: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3826 (с изменениями и дополнениями).

137 См.: статья 1 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации»//Собрание законодательства Российской Федерации.—1998.—№ 31.—Ст. 3828.

138 См.: статья 13 Федерального закона от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 1.— Ст. 1.

139 См.: Федеральный закон от 20 ноября 1999 г. № 197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 47.— Ст. 5615.

140 Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс, 1978.— С. 142.

141 Рвфьюэ Роберт У. Финансирование правительственных расходов. Сравнительный анализ систем фискального федерализма в различных странах//В кн.: Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров.— М.: Агентство США по международному развитию, 1996.— С. 14.

142 Принята 15 октября 1985 г., подписана от имени Российской Федерации 28 февраля 1996 г. Ратифицирована РФ Федеральным законом от 11 апреля 1998 г. № 55-ФЗ «О ратификации Европейской хартии местного самоуправления»//Собрание законодательства Российской Федерации,— 1998.— № 15.— Ст. 1695; вступила в силу для РФ1 сентября 1998 г.

143 Большаков Н.С. Необходимость совершенствования бюджетной системы//Финан-сы—1999—№7—С. 19.

144 Абзац 2 п. 7 Постановления КС РФ от 15 июля 1996 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 1 и пункта 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 года «О дорожных фондах в Российской Федерации».

145 Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития.— М.: УРСС, 1997.— С. 245

146 ЛексинВ.Н., ШвецовА.Н. Указ. соч.—С. 173

147 Рефьюз Роберт У. Финансирование правительственных расходов. Сравнительный анализ систем фискального федерализма в различных странах//В кн.: Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров— М.: Агентство США по международному развитию, 1996— С. 28.

148 Семеко В.Г. Местные финансы стран европейского сообщества/УФинансы.— 1993—№11.

149 Там же

150 Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов/ЛГинансы.— 1996.— № 1.— С. 30.

151 Пункт 5 Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регио-ны»//Собрание законодательства Российской Федерации.—1996.— № 16.— Ст. 1909.

152 Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. Мв 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федера-ции-У/Собрание законодательства Российской Федерации,— 1997— № 13— Ст. 1602.

153 Данный вывод подтвержден Определением КС РФ от 5 февраля 1998 г. № 22-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Ленинского районного суда города Оренбурга и Центрального районного суда города Кемерово о проверке конституционности статьи 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

154 Собрание законодательства Российской Федерации.—1997.— № 39.— Ст. 4464.

155 Абзац 4 п. 3 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

156 Некоторые вопросы судебной практики по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации, п. 20//Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации.— 1996—№12—С. 11.

157 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1991.—№16—Ст.499.

158 Льготы за чужой счетУ/Финансовая Россия.— 1997.— № 1.— С. 7.

159 См.: постановление правительства Ярославской обл. от 9 июня 1999 г. № 107-П «О проведении эксперимента по привлечению инвестиций в Угличском муниципальном округе»; решение Думы Угличского муниципального округа Ярославской обл. от 2 июня 1999 г. «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков»

160 См.: областной закон Смоленской обл. от 8 декабря 1997 г. (в редакции от 29 сентября 1998 г.) "О предоставлении налоговых льгот внешним инвесторам».

161 См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 11 августа 1998 г. № 6957/97.

162 Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию.— 1995.— № 2.

163 См.: Ровинский Е.А. Международные финансовые отношения и их правовое регу-лирование/УСоветское государство и право.— 1965.— № 2.— С. 60—68; Лисовский В.Н. Международное торговое и финансовое право.— М., 1964.— С. 134.

164 Богуславский М.М. Международное экономическое право.— М., 1986.— С. 5.

165 Пункт 3.1.7 Инструкции Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли идоходов иностранных юридических лиц».

166 Статья 11 Соглашения между Россией и Германией от 29 мая 1996 г. об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

167 Статья 6 Договора между Россией и США от 17 июня 1992 г. об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

168 Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.-М.: Манускрипт, 1993— С. 88— 89.

169 Свод нормативных актов ЮНЕСКО.— М., 1991.— С. 469.

170 Типовая конвенция ОЭСР о налогообложении доходов и капитала.— Копенгаген, 1993.

171 Статья 6 Федерального закона от 14 июня 1994 г. № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания»

172 Конституция Российской Федерации. Официальное издание.—М., 1993.

173 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 29.— Ст. 2757.

174 Лукашук И.И. Нормы международного права в правовой системе России.— М., 1997—С. 42-43.

175 Там же.

176 федеральный Налоговый Вестник соответственно 1980/531 и 1981/517

177 Налоговые Вести Нидерландов 1980/170;

178 Действующие межправительственные и межгосударственные соглашения СССР с другими странами по вопросам налогообложения.—Вып. 1.—М., 1984.

179 Письмо Госналогслужбы России от 31 мая 1995 г. № ЮУ-6-06/308 «О ставках налогообложения, установленных в соглашениях об избежании двойного налогообложения».

180 Пункт 5 ст. 7 Федерального закона от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

181 Пункты 1 и 5 ст. 8 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в ред. Федерального закона от 31 марта 1999 г. №62-ФЗ).

182 Пункт 5 ст. 16 Федерального закона от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

183 Международное право/Под ред. Г.И. Тункина.— М.: Юридическая литература, 1994-С. 365.

184 Статья 2 Федерального закона от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

185 Часть 1 ст. 67 Конституции РФ.

186 Пункт 1 ст. 3 Соглашения Российской Федерации и Польши от 22 мая 1992 г.

187 Пункт 2 ст. 22 Конвенции между Правительством СССР и Правительством Королевства Нидерландов от 21 ноября 1986 г. (прекратила действие в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16 декабря 1996г.).

188 Подпункты «з», «и» п. 1 ст. 19 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

189 Пункт 2 ст. 11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

190 См., например: письмо Госналогслужбы России от 20 декабря 1995 г. № КП-6-06/652 «Методические рекомендации по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц»

191 См., например, форму уведомления об источниках доходов в РФ, утвержденную письмом Госналогслужбы России от 31 декабря 1997 г. № ВГ-6-06/928.

192 Подпункты 5.1.1—5.1.10 Инструкции Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

193 Пункт 1 ст. 10 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. Мэ 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

194 Например, сумма вклада в виде записи по депозитному счету в российском банке.

195 В случае с объектами интеллектуальной собственности правильнее говорить не о месте их нахождения, а о месте их гражданско-правовой охраны, так как они, как правило, охраняются только на территории определенного государства.

196 Письмо Минфина России от 18 ноября 1996 г. № 04-06-05.

197 Пункт 5 письма Минфина России и Госналогслужбы России от 18 ноября 1996 г. № 1 -35/105, № ПВ-6-08/795 «О некоторых вопросах налогообложения, связанных с облигациями внешнего облигационного займа 1996 года».

198 Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 сентября 1997 г. по делу № КА-А41/1615-97.

199 Собрание законодательства Российской Федерации.—1997.—• № 44.— Ст. 5021.

200 Так, если слово «permanent» однозначно переводится как постоянный, то ключевое слово «establishment» имеет несколько значений — хозяйство, заведение, предприятие, учреждение, организация, но ни одно из них полностью не характеризует рассматриваемое явление. Однако термин «представительство» наиболее далек от сути описываемого явления.

201 Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы// Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 14.— Ст. 1402

202 См., например: п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы/УСобрание законодательства Российской Федерации.—1996.— №14— Ст. 1402.

203 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 27.— Ст. 3188.

204 См., например: п. 4 ст. 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

205 См., например: п. 5 ст. 7 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

206 См.: пункт «в» ст. 3 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

207 См., например: п. 4 ст. 5 Конвенции между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы//Ведомости Верховного Совета СССР.— 1986—№50—Ст. 1022

208 Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.— 1998.— № 7.

209 См., например: ст. 14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы/УСобрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— №14— Ст. 1402.

210 См.: Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепе-ляева.—М.:ИнвестФонд, 1995—С. 226-227.

211 Статья 12 Федерального закона от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

212 Статья 4 Федерального закона от 7 декабря 1991 г.№ 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»

213 Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения.- М.: СПАРК, 1995— С. 498

214 Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения- М.: СПАРК, 1995.- С. 467—469

215 Как правило, этот критерий используется в транспортных соглашениях

216 См., например: пункт 1 ст. 6 Конвенции между СССР и Испанией от 1 марта 1985 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

217 Статьи 5—7 Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»

218 Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения.- М.: СПАРК, 1995— С. 498.

219 Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения- М.: СПАРК, 1995.- С. 467—469.

220 Как правило, этот критерий используется в транспортных соглашениях.

221 См., например: пункт 1 ст. 6 Конвенции между СССР и Испанией от 1 марта 1985 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

222 Статьи 5—7 Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации».

223 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 1.— Ст. 197.

224 О правовой природе ответственности за нарушения налогового законодательства см. также: Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкции/Финансовые и бухгалтерские консультации.—1997.— № 2; Курбатов А.Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства/УХозяй-ство и право.— 1995.— № 1; Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству/УХозяйство и право.— 1995.— № 8—9.

225 Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.— Петроград: книгоиздательство "Наука и школа», 1919—С. 39.

226 Там же.

227 Справка о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды за 1996 год/УНалоговый вестник.—1997.— № 2.— С. 14,

228 Николаев В. ГНИ: долг предприятий равен годовому бюджету России/Налоги.— 1998-№5-С. 7.

229 Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № И -П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и законов РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 30.— Ст. 3988.

230 Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР» и законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции "//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 30.— Ст. 3988.

231 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В. Брызгалина.— М., 1999. — С. 52).

232 Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11 -П.

233 Термин «деяние» обозначает обе формы, в которых проявляется поведение лица: действие и бездействие.

234 См., например: Постановление Президиума ВАС РФ от 28 октября 1997 г. № 6403/95// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.— 1998.— № 2.— С. 11.

235 См. пункт 12 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

236 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (по-статейный)/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов: Учебное пособие.— М.: МЦФЭР,1999.—С.505.

237 Имеются примеры применения в судебной практике положений о юридической ошибке. Так, при рассмотрении Президиумом ВАС РФ одного из дел (Постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1998 г. № 3059/98) было установлено, что организация не включила в облагаемый НДС оборот полученные суммы авансовых платежей, за что налоговая полиция наложила штрафы. Налогоплательщик заявил, что он руководствовался письмом Госналогслужбы России, согласно которому НДС в данном случае не начисляется. Суд установил, что письмо не соответствует закону, не зарегистрировано в Минюсте России и не должно применяться. Однако Суд пришел к выводу, что "оно определенным образом ориентировало истца в отношении налогов с полученных им авансовых сумм». При таких обстоятельствах не имелось оснований для взыскания штрафа.

В данном случае Суд учел, что налогоплательщик совершил ошибку в результате добросовестного заблуждения относительно смысла закона, его вина в нарушении налогового законодательства отсутствует. Поэтому ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения на такого налогоплательщика не может быть возложена.

238 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 48.— Ст. 5369 (с изменениями и дополнениями).

239 Пункт 20 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

240 Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс, 1978.— С. 369.

241 Годме П.М. Финансовое право— М.: Прогресс, 1978.— С. 399—406.

242 Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс, 1978.— С. 399.

243 Налоги /Под ред. Д.Г. Черника.— М.: Финансы и статистика, 1998.— С. 5.

244 Чврник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы.— М.:ЮНИТИ»,1998.-С.40.

245 Брингман К. Налоги и иноземное господство. Цит. по: -Все начиналось с десятины» .— М.: «Прогресс», 1992.— С. 91.

246 Указ Президиума ВС РСФСР от 28 мая 1986 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РСФСР»//Ведомости Верховного Совета РСФСР— 1986— № 23— Ст. 638.

247 Закон РФ от 2 июля 1992 г. № 3181-1 «О внесении дополнений и изменений в Закон Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации», Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР», Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР//Российская газета, 14 августа 1992 г.; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— Nв 33.— Ст. 1912.

248 Федеральный закон от 1 июля 1994 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР»//Со-брание законодательства Российской Федерации.— № 10.— Ст. 1109; Российская газета, 7 июля 1994 г.; газета «Российские вести», 6 июля 1994 г.,№ 123.

249 Уголовный кодекс Российской Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 25.— Ст. 2954; Российская газета, 18 июня 1996 г. (ст. 1-96), 19 (ст. 97—200), 20 (ст. 201—265), 25 (ст. 266—360).

250 Полянский Н.Н. Налоговые преступления по УК Азербайджанской ССР.— Баку: Известия правового факультета АГУ, 1929 (цит. по: Ваш налоговый адвокат.— М.: ФБК-ПРЕСС, 1998—Вып. 1 (3).—С. 155).

251 КозыринА.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушения уголовного законодательства: опыт зарубежных странУ/Ваш налоговый адвокат.— Вып. 1(3).— М.: ФБК-ПРЕСС,1998.—С.131.

252 Текст Постановления опубликован в Российской газете от 19 июля 1997 г.; в газете «Финансовая Россия» от 17 июля 1997 г., № 25; в газете «Экономика и жизнь». — 1997-№ 31

253 КозыринА.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушения уголовного законодательства: опыт зарубежных странУ/Ваш налоговый адвокат.— Вып. 1(3).— М.: ФБК-ПРЕСС,1998.—С.131.

254 Текст Постановления опубликован в Российской газете от 19 июля 1997 г.; в газете «Финансовая Россия» от 17 июля 1997 г., № 25; в газете «Экономика и жизнь». — 1997-№ 31.

255 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. опубликован в Российской газете от 12 августа 1998 г.; в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. — № 31.— Ст. 3823.

256 Помимо Полянского Н.Н. (см. цитированное издание, с. 157), эту точку зрения отстаивал Трайнин В. (Уголовное право. Часть особенная.— М., 1927.—С. 104—105).

257 Текст Решения опубликован в Российской газете от 30 сентября 1998 г.; в газете "Финансовая Россия» от 10—16 сентября 1998 г., № 33; в журнале ..Нормативные акты для бухгалтера» от 17 сентября 1998 г., № 18.

258Помимо этого в УК РФ говорится об уклонении от уплаты налогов, совершенном «иным способом». Такая формулировка в данном случае неприемлема, ибо допускает чрезмерно расширительное толкование Закона. Под «иным способом» может пониматься, например, несвоевременная уплата налога, а это уже означает иной непосредственный объект преступления. Неопределенность составов противоречит принципу законности, ибо не позволяет четко провести грань между ненаказуемыми и наказуемыми деяниями. Наличие подобных формулировок в уголовном законе недопустимо, а сам факт их существования свидетельствует о спешке, с которой вносились изменения в Закон (упоминание об "ином способе» появилось только 27 июня 1998 г. после вступления в силу Федерального закона от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» (опубликован в Российской газете от 27 июня 1998 г., в Собрании законодательства Российской Федерации.— № 26.— Ст. 3012) и о непроработанности новелл.

259 Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушения уголовного законодательства: опыт зарубежных странУ/Ваш налоговый адвокат.— Вып. 1 (3).— 1998—С. 139.

260 См.: Законы Ману.— М.: Изд-во Восточной литературы, 1960.

261 Баатц Д. Итак, отдавайте кесарево кесарю. Налоги в Римской империи. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.— М.: Прогресс, 1992.— С. 86.

262 Брингман К. Налоги и иноземное господство. Иудея во времена Христа. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.— М.: Прогресс, 1992.— С. 100.

263 ШрайнерП. Централизованная власть и налоговый ад. Налоговое бремя в Византийской империи. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.— М.: Прогресс, 1992— С. 119.

264 Орт Э. О королевской казне и земельном кадастре. Развитие налогов во Франкском государстве. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.—М.: Прогресс, 1992.—С. 129.

265 А. фон Мюллер. Между задолженностью и налоговыми бунтами. Средневековый город на примере Флоренции и Кельна. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.— М.: Прогресс, 1992.— С. 165—166

266 Баатц Д. Указ. соч.— С. 88.

267 Брингман К. Указ. соч.— С. 97.

268 Шрайнер П. Указ. соч.— С. 119.

269 См.: Штюршер М. Голодная казна — слабое государство. Европейский Апс1еп Ред!гпе. В сб.: Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.— М.: Прогресс, 1992—С. 267.

270 Баатц Д. Указ. соч.— С. 83.

271 Подробнее см.: Организация прямого обложения в Московском государстве. Исследование А. Лаппо-Данилевского.— СПб, 1890.— С. 4—7.

272 М. Буланжв. Служба государственной важности//Калоговый вестник.— 1995.— №1.—С.26.

273 В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в пределах своей компетенции также контролируют соблюдение валютного законодательства Российской Федерации. В данном учебнике этот аспект деятельности налоговых органов не рассматривается

274 Российская газета, 26 декабря 1996 г.

275 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1991.— № 15.— Ст. 492 (с изменениями и дополнениями).

276 Российская газета, 13 января 1992 г.

277 Российская газета, 17 мая 1999 г.

278 Российская газета (Ведомственное приложение), 14 августа 1999 г.

279 Налоги и налогообложение/Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина.— М.: Финансы, ЮНИТИ. — 1998. — С. 33—34.

280 Е. Воловик. Обслуживание налогоплательщиков в Дании/УНалоговый вестник.-1996—№ 1.—С. 38.

281 Налоговые органы осуществляют и иные функции, не связанные с налогообложением. Так, согласно ст. 1 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы обладают полномочиями и по контролю за соблюдением валютного законодательства.

282 Об этом прямо говорится в ст. 33 НК РФ: «Должностные лица налоговых органов обязаны... реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов».

283 См.: Бупанже М. Служба государственной важности/УНалоговый вестник.— 1995-№ 1.-С. 25.

284 Российская газета, 24 марта 1999 г. 'Российская газета, 14,21 января 1999 г.

285 Собрание постановлений Правительства РФ.— 1998.— № 1 —2.— Ст. 7.

286 Вас проверяет налоговая инспекция/Под ред. М.А. Похмелкиной.— М.: Ин-т психолого-правовых исследований, Центр экономико-правовых исследований научно-промышленного союза, 1992.—С. 17—18.

287 Подробнее о сущности и методах налоговых проверок см.: В.И. Макарьева. Сущность камеральных и документальных проверок, проводимых налоговыми органами, и особенности бухгалтерского учета для целей налогообложения/УПриложение к журналу «Налоговый вестник».—М., 1997.

288 Российская газета, 29 ноября 1999 г.

289 Российская газета, 20 мая 1999 г.

290 Финансовая газета, июль 1999 г., Мо 25.

291 В ныне действующей редакции Кодекса эта норма дублируется в ст. 89 с добавлением слов «в течение календарного года». Представляется, что данное противоречие должно разрешаться с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ в интересах налогоплательщика, т.е. в пользу приоритета нормы ст. 87 Кодекса.

292 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 30.— Ст. 3591.

293 Данная позиция высказана и в Постановлении Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ № 41/9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 14).

294 Следует обратить внимание, что согласно ст. 31 НК РФ в целях этой статьи понятие зависимых, дочерних, основных, преобладающих и участвующих предприятий должно определяться в соответствии с гражданским законодательством. Поэтому положения ст. 20 НК РФ, допускающие более широкое толкование указанных терминов, в данном случае неприменимы.

295 См.: пункт 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. №41/9.

296 См., например: Постановление КС РФ от 12 мая 1998 г. М» 14-П//Вестник Конституционного Суда РФ.— 1998.— № 4; Постановление Пленума ВАС РФ от 4 августа 1999 г. № 10 «О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»//Вестник ВАС РФ.— 1999.— № 9.

297 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1993.— № 27.— Ст. 1018.

298 Перечень отдельных категорий предприятий и предпринимателей, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. № 745/УСобрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1993.—№32—Ст. 3017.

299 Письмо МНС России от 30 марта 1999 г. № ВГ-6-16/202 «О результатах работы налоговых органов по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин в 1998 году».

300 См.: Методические рекомендации по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены Госналогслужбой России и ДКП РФ 29 июля, 3 августа 1994 г. № НИ-6-14/281, ВЯ-1155).

301 Утверждено Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745//Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1993.— № 32.— Ст. 3017 (с изменениями и дополнениями).

302 Текст официально не опубликован.

303 Финансовая Россия, 13—19 августа 1998 г., № 29,

304 Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.— 1996. —№11.

305 См., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 июля 1997 г. № 1814/97.

306 Такой позиции придерживается и ВАС РФ. См.: п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 4 августа 1999 г. № 10.

307 Сообщения некоторых авторов о случаях добровольного возмещения налоговыми органами причиненных убытков (см.: В.Н. Воробьева. Рассмотрение налоговых споров в 1997 году и причины удовлетворения судебными органами исков налогоплатель-щиков//Налоговый вестник.— 1998.— № 4.— С. 12), очевидно, касаются возмещения убытков по решению суда в добровольном (непринудительном) порядке.

308 См.: В.Н. Воробьева. Рассмотрение налоговых споров в 1997 году и причины удовлетворения судебными органами исков налогоплательщиков//Налоговый вестник—1998.—№4.—С. 12.

309 См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 4 марта 1997 г. № 4520/96.

310 В.В. Витрянский, С.А. Герасименко. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс.— М.: Международный центр финансово-экономического развития—1995—С. 84.

311 См., например: постановления Президиума ВАС РФ от 15 сентября 1998 г. № 3430/98; от 22 апреля 1997 г. № 4459/96; от 12 марта 1996 г. № 7369/95. См.: Шубин Д.А. Взыскание убытков, причиненных налоговыми органами.—ФБК.—1999.— №9—С. 68.

312 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 31.— Ст. 2990 (с изменениями).

313 Налоговая полиция.—1999.—№ 17.—С. 3.

314 Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273/УСобрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— №11.— Ст. 1288(с изменениями).

315 Деньги еще движутся мимо Казначейства. Интервью с Т. Нестеренко, начальником Главного управления Федерального казначейства/УЭкономика и жизнь.— 1999—№34.

316 Статья 143 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

317 См.: Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации, утвержденное Постановлением ВС РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1; Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857; Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденное Постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1; Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101.

318 Федеральный закон от 30 марта 1999 г. № 56-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год».

319 Федеральный закон от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год".

320 Статья 35 НК РФ «Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц".

321 Статья 61 НК РФ «Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора а также пени»

322 Русакова И.Г., Кашин В.А., Кравченко ИА и др. Налоги в развитых странах/Под ред. И.Г. Русаковой.— М.: Финансы и статистика, 1991 .—С. 34.

323 Воловик Е. Обслуживание налогоплательщиков в Дании // Налоговый вестник.— 1996—№1—С.38,40.

324 Лахов Б., Сокольский В. Административная практика Госналогинспекции по г. Москве/УНалоговый вестник.— 1998.— № 6.— С. 71.

325 Налоги и налогообложение/Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.— С. 47; Воловик Е. Обслуживание налогоплательщиков в Дании/УНало-говый вестник.— 1996.— № 1. — С. 40.

326 См., например: Воробьева В.Н. Рассмотрение налоговых споров в 1997 году и причины удовлетворения судебными органами исков налогоплательщиков/УНалоговый вестник— 1998— № 4— С. 12.

327 Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации.— М.: ФБК-ПРЕСС,1998—С.338.

328 Русакова И.Г., Кашин ВА., Кравченко И.А. и др. Налоги в развитых странах/Под ред. И.Г. Русаковой.— М.: Финансы и статистика, 1991.—С. 204.

329 В литературе приводятся, например, такие данные: в 1996 году налоговыми органами было удовлетворено 33% жалоб, судами — 48% исков налогоплательщиков; в 1997 году — 32% жалоб и 57% исков соответственно. См.: Воробьева В.Н. Рассмотрение налоговых споров в 1997 году и причины удовлетворения судебными органами исков налогоплательщиков//Налоговый вестник.—1998.—№4.—С. 12.

330 Арбитражная практика считает актами налоговых органов лишь документы, исходящие от руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. См.: Витрян-ский ВВ., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс.— М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.— С. 71

331 См. тексты решений в сб.: Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: Налоги и сборы в решениях ВС РФ/ Под ред. С.Г. Пепеляева— Вып. 1 (7). — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.

332 См.: Гаджиев ГА., Пепепяев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации.— М.: ФБК-ПРЕСС.1998.

333 Кашин В.А. Рубль + Доллар (как создать совместное предприятие) — М., 1989.— С.89—91.

334 Постановление КС РФ № 20-П от 17 декабря 1996 гУ/Вестник Конституционного Суда Российской Федерации.— 1996.— № 5.

335 Часть 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации

336 Пункт 11 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

337 Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций»(в редакции изменений от 22 декабря 1993 г. (ст. 5)//Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР— 1992— № 11.— Ст. 526. Под посреднической деятельностью в целях налога на прибыль понимаются действия, совершенные налогоплательщиком по договорам комиссии и поручения.

338 В соответствии со ст. 82 ГК РФ от 21 октября 1994 г. организационно-правовой форме хозяйственного товарищества соответствует товарищество на вере.

339 Хойер Ф. Как делать бизнес в Европе— М., 1990— С. 30—32.

340 КозыринА.Н. Указ. соч.— С. 98—99.

341 Кашин В.А. Рубль + Доллар (как создать совместное предприятие).— М., 1989.-С.93.

342 Кашин В.А. Международные налоговые соглашения.—М., 1983.—С. 77—82.

343 Под налоговым режимом здесь понимается: 1) совокупность налоговых обязательств плательщика, возникающих в связи с его месторасположением либо особенностями налогообложения получаемых им доходов; 2) правила обложения налогом отдельных операций плательщика, например, распределения дивидендов, реорганизации или преобразования предприятия.

344 Жесткое С.В. Особенности налогообложения групп предприятий//ФБК.~ 1996 -№3.—С.43—48.

345 Захарова Р.Ф. Правовые проблемы совершенствования налоговой системы в Российской Федерации. В кн.: Налоговый кодекс. Сегодня и завтра: Сб. статей.— М.: ФБК-ПРЕСС.1997.-С.52.

346 Часть 8 ст. 2 Закона РФ-0 налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 года

347 В качестве примера можно привести такой случай. Стороны намеревались заключить договор купли-продажи имущества с условием распределения в процентном отношении прибыли, получаемой покупателем при последующей перепродаже этого же имущества. Данная сделка была оформлена как договор комиссии, хотя и с сохранением ряда характерных признаков договора купли-продажи с условием. При ее реализации возникли соответствующие договору комиссии правовые последствия, включая обязанность для покупателя уплаты налога на прибыль предприятий по повышенной ставке как в случае получения дохода от посреднической операции. Налоговая инспекция не приняла во внимание действительные намерения сторон и проигнорировала сущность фактически возникших отношений при исполнении сделки, не соответствующих отношениям комитента и комиссионера. Для разрешения возникшей проблемы стороны обратились в суд с иском о признании данного договора комиссии договором купли-продажи с условием, и к налоговой инспекции — о взыскании излишне уплаченных сумм налога.

348 Часть 2 ст. 7 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г.