53 Проверка расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию

Цель проверки:под­тверждение целесообразности получения и эффективности ис­пользования полученных кредитов и займов.

Источники инф-ции:кредитные договоры, договоры займа, выписки банка с прилож-ми к ним первич.док-ми по ссудным счетам, дан­ные анал. и синт. учета по счетам 66 «Р-ты по краткоср. кредитам и займам», 67 «Р-ты по дол­госр. кредитам и займам», бух.отч-ть.

В ходе проверки расчетов по кредитам и займам необходимо выполнить следующие процедуры:

1. произвести оценку правильности оформления заключен­ных кредитных договоров и договоров займа;

2. подтвердить величину задолженности по кредитам и зай­мам;

3. установить обеспеченность полученных кредитов;

4. проверить целевое использование кредитов и займов; пол­ноту и своевременность расчетов по ним;

5. подтвердить правильность учета процентов за пользование заемными средствами для целей налогообложения;

6. проверить обоснованность отнесения процентов по креди­там и займам на соответствующие источники их возмещения;

7. установить правильность отражения в учете курсовых разниц по кредитам, полученным в иностранной валюте;

8. проверить правильность корреспонденции счетов по учету кредитов и займов и процентов по ним.

Анализируя договоры, проверяющий устанавливает, преду­смотрены ли в них: сумма кредита с указанием валюты кредита; цель кредитования; сроки кредита; порядок и условия выдачи и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обяз-в по кредитному договору; %-ые ставки, порядок и сроки уплаты процентов; обяз-ва, права и ответ-сть сто­рон по выдаче и погаш-ю кредита; перечень док-тов и периодичность их предоставления банку.

Для подтверждения величины задолженности по кредитам и займам необходимо сопоставить данные учетных регистров учета кредитов и займов со счетами Главной книги и данными баланса.

Полноту и своевременность погашения кредитов проверяю­щий устанавливает по выпискам банка.

Учет займов осуществляется на отдельных субсчетах счетов 66 и 67: 66.2 «Расчеты по краткоср. займам», 67.2 «Расчеты по дол­госр. займам».

При проверке операций с займами следует установить:

• своеврем-ть и полноту погашения займов и процен­тов по ним;

• достов-сть отраж-я в учете разницы м/д номи­н-ной ст-стью выпущ-ых облигаций и ценой, по кот.они впервые размещены на рынке ЦБ;

• правильность отражения в учете расчетных операций с зай­мами.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1. отсутствие договора займа или составление его с наруше­ниями ГК РБ, отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;

2. ненадлеж-е ведение учета расч-ых операций по креди­т.и займам

3. неправильный учет расходов по уплате процентов по кре­дитам и займам при включении их в себестоимость и для целей налогообл-я;

4. нецелевое использование средств кредитов банков.

54. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с персоналом по прочим операциям включают расчеты по представленным займам и возмещению материального ущерба.

При проверке расчетов по возмещению материального ущерба в первую очередь используются счет 73 "Расчеты с персоналом по про­чим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба", по данным которых можно проанализировать изменение расчетов по возмещению материального ущерба на протяжении все­го ревизионного периода. В процессе ее необходимо изучить причи­ны возникновения такой задолженности и ее реальность.

В процессе проверки изучают:

1) правомерность и надлежащее документ-ое оформление предоставления займов работникам организации;

2) своевременность и полнота поступающих платежей;

3) реальность оценки материального ущерба, причиненного работникам орг-ции в рез-те недостач, хищений и брака;

4) своевременность и полнота возмещения материального ущерба;

5) правильность ведения синтетического и аналитического учета, своевременность внесения записей в регистры и достоверность соотв-х пок-лей отчетности.