51Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Проверка р-тов с органами гос. Соц. Страх-ния

Цель проверки: подтвержде­ние правил-сти расчетов, полноты и своеврем-сти пере­числ-я в бюджет налогов, сборов и платежей.

Источниками информации:

• расчетные ведомости по начис­лению ЗП

• учетные регистры по счетам 90, 91, 92, 68, 69, 70, 99 и др.,

• Главная книга

• бухгалтерский баланс (форма № 1)

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• приложение к бухгал­терскому балансу (форма № 5)

• налоговые декларации по отдельным налогам и платежам

• акты проверок, проведенных на­лог.органами и органами ФСЗН

• регистры налог.учета и др.

Основные направления проверки расчетов с бюджетом:

1. Установление прав-ти опред-ния налогооблог-мой базы

2. Подтверждение адекватности налог.ставок

3. Оценка правильности, применения льгот

4. Исследования порядка заполнения налог.деклараций (расчетов)

5. Проверка правил.нач-ния полноты и своеврем.перечисл-е налог. и сборов

6. Изуч-ние сост-ия аналит и синт счета 68 «Расчеты по налогам и сборов»

Проверку следует нач-ть с изуч-ия УП орг-ции для цели налогообло-ия, выяснить по каким налогам, сборам орг-ция ведет расчеты с бюджетом. Затем исп-зуя рез-ты проверки по др. вопросам и исходя из требований закон-ва, проверить прав-ть расчета налогооб-мой базы в налог. декларациях, обоснов- ть и правомерность применения налог ставок и платежей.

∑ нач-ных налогов, сборов, указ-ные в налог декларациях сравн-тся с записями аналит и синтет сч К68. Устан-ся наличие док-го подтвержд-ия, отраженных ∑ начисл-ных налог санкций и пени, подлежащих к уплате в бюджет, провер-ся прав-ть при этом корресп. счетов : Д 99 К 68

Д-вые обороты по сч 68 сопоставляют с соответ записями по К счетов уч-та ден ср-в, опред-ют своеврем-ть и полноту уплаты всех налогов, сборов и платежей, наличие всех необ-х платежных док-тов и точность отраж-ия их в учете.

Затем изуч-ся сальдо расчетов с бюджетом в разрезе видов налогов, сборов, платежей.

Отраженные в бух отч-ти ∑ по расчетам с бюджетом д/б согласованы с налог органами и тождественны.

При проверке расчетов по НДС, изуч-ся ведение книги покупок (если предусмотр-но УП орг-ции) согласно устан. форме, прав-ть прои-ных в ней записей и их соотв первич-х док-там.

Типичные ошибкипо расчетам с бюджетом:

• неправ-ное исчисление налогооблаг. базы по от­дельным налогам;

• неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутст­вии его указания в расчетно–платежных док-тах отдельной строкой или в случае отсутствия счет–фактуры по НДС по рабо­там и услугам, по которым в законодательном порядке преду­смотрено ее оформление;

• ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реа­лизации, издержек, неправильное отнесение отдельных нало­гов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.);

• нарушение сроков платежей по налогам.

52 Проверка расч-в с разными дебитор-ми и кредит-ми

К расчётам с разн. ДиК отн-ся расчеты:

• по операциям некоммерч-го хар-ра с учеб-ми и иными заведениями

• транснп-ми орг-ми

• по имущ-му и личному страх-ю

• по претензиям

• за товары, прод-ые в кредит

В ходе проверки изуч. наличие исполнит-ых док-в или постановлений суд-х органов и соотв-е удерж-ых сумм их требованиям.

Следует помнить, что ст108 ТК РБ уст-ет след.огранич-я удерж-й из ЗП:

• алименты – не >70% из ЗП (на несоверш-х детей и расх на детей, нах-хся на гос обесп-нии)

• не >50% при удерж-ии по неск-ким исполнит-ым местам

• не >20% в иных случаях, предусм-х законод-м