33 Документирование аудита

В соответствии с правилом ауд-кой деят-сти «Рабочая документация аудитора» ра­бочая документация – это док-ты, получаемые или состав­ляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитом.

К рабочей документации аудитора относятся:

• инф-ция, касающаяся организац-ной стр-ры аудируемого лица;

• выписки или копии док-ов, соглашений и протоко­лов, касающиеся вопросов аудита;

• инф-ция об особенностях финансово–хоз-ной деят-сти и учета аудируемого субъекта предприн-кой деят-сти;

• программа и планы проведения аудита;

• копии писем или записок, характер-щие методы рабо­ты аудитора;

• копии писем или записок, характер-щие существен­ные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внут­реннего контроля;

• анализ произведенных хоз-ных операций и сальдо по счетам;

• анализ основных показателей и тенденций развития орга­низации;

• записи о хар-ре,сроках и масштабе выполненных ауд. процедур и их рез-тах;

• список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

• перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов аудируемого лица;

• копии переписки с др. ауд-рами, экспертами по вопросам аудита;

• объяснения, пояснения, заявления, полученные от руко­водства проверяемого аудируемого лица;

• письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки и другие документы.

Форма рабочей документации разрабатывается аудитором самостоятельно, если иное не предусмотрено внутренними до­к-ми ауд-кой орг-ции.

Рабочая документация аудитора д.б. легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной ауд-кой проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита. В рабочей док-ции должен содержаться ответ аудитора на все суще­ственные вопросы, по кот-м необх-мо выразить свое суж­дение и сформировать ауд-кие выводы.

Аудитору необходимо обеспечить сохранность рабочей доку­ментации в течение периода проверки.

После завершения аудита рабочая документация хранится в архиве ауд-кой орг-ции (аудитора – ИП) в течение 5 лет.

Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки («файлы»), заведенные для каждого аудита отдельно, в сброшюрованном виде.

34 Внутренний контроль качества аудита

В системе кон-ля кач-ва аудита необх-мо выделить 3 подсистемы:

●контроль со стороны органов гос.управ-я (МинФин РБ, Нац.банк РБи др.);

●кон-ль со стороны ауд-ской орг-ции за работой отдельных ауд-ров;

●кон-ль со стороны рук-ля ауд-ской группы за работой ауд-ров, входящих в состав группы.

Внутренняя система контроля качества аудита- разработанная в каждой ауд-ской орг-ции совок-сть организационных мер и процедур, направленных на то, чтобы проводимые аудиторами проверки соответствовали нормативно–правовым актам, реглам-ющим ауд-скую деят-сть в РБ.

Правилом аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита» установ­лено, что внутренняя система качества аудита должна содержать требования:

1)по соблюд-ю раб-ками ауд-ской орг-ции принципов проф.этики;

2)укомплектованию ауд-ской орг-ции раб-ками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необх-мы­ми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

3)выполнению ауд-ских заданий раб-ками, квалиф-ция кот-ых соответствует особ-стям этих заданий;

4)выполнению всех видов работ, предусм-ых планом и программой аудита, а также указаниями рук-ля ауд-кой орг-ции или рук-ля ауд-кой группы;

5)обеспечению текущего к-ля и проверки выполненной работы;

6)получению работниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соотв-ющих консультаций как внутри ауд-кой орг-ции, так и вне ее;

7)разраб-ке и примен-ю в ауд.орг-ях про­ц-ры подбора клиентов;

8)осущ-нию мероприятий по систематическим провер­кам надежности и эф-сти функц-ния внутр. системы к-ля кач-ва аудита;

9)принятию необх-ых мер в отнош-ираб-ков ау­д-кой орг-ции в случаях невыполнения или ненадле­ж. выполнения ими возложенных на них обяз-стей.

Организация внутренней системы контроля качества аудита действующим законодательством возложена на руководителя аудиторской организации. В каждой организации должны быть разработаны основные принципы и процедуры контроля каче­ства проводимых проверок, которые в обязательном порядке документируются и доводятся до сведения каждого работника организации.