55.Аудит учёта капитала и резервов.

цель - установление достоверности отражения в бух отч ска (РК, ДК и резервов).

Ист инф: первичная док, которой оформляются операции по изм капитала и резервов; учетн регистры по счетам учета ск. учр документы и документы о гос регистрации (устав, учредительный договор, свидетельство о гос рег); бб - по показателям разд 3 Капитал и резервы , Отчет об изм капитала, уч политику (По приказу об учетной политике определяются, какие резервы должна образовать организация и порядок их формирования); регистры синт и ан учета кап и резервов.

РК образуется в соответствии с зак и учр док. Если в учр док не предусм создание резервов капитала, то предприятие не имеет права его создавать.

РК учитывается на сч 82 и создается за счет прибыли до н/о для покрытия непредвиденных потерь и убытков или за счет прибыли,оставшейся после н/о. Разница между ними в том, что резерв, образованный за счет прибыли до налогообложения, используется по целевому назначению.

Д99 К 84, Д 84 К82.

ДК формируется за счет:

- прироста стоимости имущ в рез проведенной дооценки ос;

- путем доп эмиссии акций или повышения номинал стоимости акций над рыночной;

- суммы разницы, образовавшейся от превыш суммы начисленной ам на дату перео ос над суммовой ам ос, полученной путем индексации или прямого пересчета;

- курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в ук, выраженный в ин валюте;

- средств целевого финансир.сч 83

Аудитору необходимо установить:

- правильность использования РК ДК;

- правильность ведения ан и синт учета по счетам 80, 82, 83 и 84;

- соответствие записей синт и ан учета по счетам 80, 82, 83, 84 записям в Гл книге, балансе и формах бо.

Для равномерного включения предстоящих расходов в с/с прод соз резервы.

сущ след резервы предстоящих расх (счет 96): на предстоящ оплату отпусков; на выплату ежегодн вознагражд за выслугу лет; на выплатувознаграждпо итогам работы за год; на ремонт ос; на роизводственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;гарантийный ремонт и обслуживание; на покрытие иных предвиденных затрат.

цель создания резервов - равномерное включение предстоящих расх в издержки производства или обращения отчго периода.

в бб на кон отч года отражаются по отдельной статье остатки резервов , переходящие на след год .

Резервы предстоящ расхв в бб отраж в разделе "Краткоср обяза", сумма же их в периоде формирования

вкл в расх отч периода. В будущих периодах, когда затр фактически будут понесены, они не будут включены в расходы этого периода.

оценочные резервы: резерв по сомнительным долгам (счет 63), резерв под обесценение фв (счет 59),

резерв под снижение стоимости ммц (счет 14). Формирование оценочных

резервов необязательно. Но их может не быть только в том случае, если у орга-

низации нет сомнительной дебиторской задолженности, отсутствуют обесценившиеся фв и мц.

Оценочные резервы в пассиве бухгалтерского баланса не отражаются, а исчисляются путем вычитания сумм этих резервов из стоимости активов, в отношении которых они создаются.

При аудиторской проверке резервов необходимо учитывать следующее.

Расчет оценочных значений мож быть простым или сложным. При сложных расчетах мог потребоваться спец знания и профессиональное суждение.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите капитала и резервов мог быть след:

несоответствие данных о размерах капитала , указанных в учр док данным регистров бух учета;

неверная корресп счетов по отражению формир и использ капитала орг и резервов;

неправомерное использование прибыли отч года

56.Аудит учёта кредитов и займов. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Ист инф: Уч политика. первичные док (кредитн дог и дог займа; выписки банков из лицевых счетов орг по движ кредитов и займов; кассовая книга: прих и расх ко;объявления на взнос наличными; приказы руководителя и акты инв расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа;) Регистры ан и синт учета БО.

В уч политике необходимо указать такие сведения:

· состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;

· способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;

· порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

При проверке аудитор выясняет, имеются ли в наличии кредитные дог.

Аудитор уточняет, используются ли кредиты и займы по целев назнач,

как погашалась задолженность по кредитам (в виде денежных средств,

путем передачи векселя, взаимозачетом). Полноту и своев погашения

кредитов аудитор проверяет по выпискам банка.

При проверке уплаты процентов может быть выявлено, что они включены в с/с.

Ошибки в отражении процентов оказывают влияние на формирование финансовых результатов.

Аудитор проверяет правильность применения плана счетов по видам кредитов, как орг синт и ан учет по этим счетам, соответствуют ли данные ан учета данным синт учета, Гл книге, соответствуют ли остатки в этих регистрах остаткам на соответствующ счетах в б-се.

Кроме кредитов банков орг используют др возможности привлеч ЗС путем получения кредитов от заимодавцев - не банков, реализации ценных бумаг (облигаций), выдачи финансовых векселей.

Аудитор должен убедиться в правильности составления и заключения договора займа.

Аудитору необходимо проверить законность и обоснованность полученных займов.

Аудитор устанавливает правильность отражения в учете принимающихся к уплате % за пользование займов.

Дог займа может быть как возмездным, так и безвозмездным.

аудитор делает выводы о способности организации продолжать свою деятельность в будущем, т.е. определяет, как в организации соблюдается принцип действующего предприятия, по этому разделу проверки могут быть:

· наличие кредитов и займов, превышающих договорные пределы;

· непогашение кредитов и займов;

· неуплата процентов;

· соотношение основного и заемного капитала.

Если заемные средства превышают величину капитала, то организация существует только за счет займов. Если ситуация обратная, то проценты по долгам низкие, следовательно, у организации достаточно прибыли для того, чтобы рассчитаться с акционерами и выплатить дивиденды.