15.Контроль качества работы внутри аудиторской организации.

Контроль качества аудита подразделяется на внутр и внеш. ФСА № 7 «Внутр контроль качества аудита» и рекомендациями Инст проф бух и аудиторов Рос по проведению процедуры контроля качества аудиторских услуг.

Аудиторские организации обязаны установить и соблюдать правила внутр контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Общие требования к системе внутр контроля качества аудита должны предусматривать следующее:

1) работники должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденц, а также норм профессионал поведения;

2) должны владеть надлежащими навыками, обладать проф компетентностью,

3) проведение аудита поручается работникам, имеющим спец подготовку и опыт;

4) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях,

5) проводить консульт;

6) проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами.

7) проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эф принципов и конкретных процедур внутр контроля качества аудита.

Работники должны :

1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем чтобы определить:

а) обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения заданий;

б) понимают ли ассистенты указания по проведению аудита;

в) выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;

2) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бух учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;

Своевременной проверке подлежат:

1) общий план и программа аудита.

2) оценка неотъемлемого риска и риска СВК, включая результаты тестов СВК и поправки, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

3) док отражение доказательств, полученных в результате проверок по существу,

Проверка работы по проведению аудита может вкл требование о том, чтобы работники, не участвующие в данной проверке, выполнили доп контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.

16.Рабочие документы аудитора.

Документирование аудита регламентировано ФСА № 2. Аудиторская организация долж документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с ФСА.

Целью стандарта является оптимизация состава и содержания рабочей документации разделов учета и отчетности для повышения «читаемости» аудиторских файлов, а также обеспечения возможности контроля за обоснованностью аудиторских доказательств.

«документация» - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме, и используются:

- при планировании и проведении аудита;

- при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

- для фиксирования аудиторских доказательств.

Стандарт не содержит конкретного перечня обязательных рабочих документов аудита и конкретных требований по их оформлению, вместе с тем он формулирует факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов, а также перечень примерной информации, которая должна быть приведена в рабочих документах. Рабочие документы должны составляться по полной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о проведенной организацией аудиторской проверке.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение. Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора.

Рабочая документация должна содержать информацию обо всех проверенных документах, операциях, фактах, а не только о тех, по которым делаются замечания.

Достаточность объема рабочей документации определяется руководителем проверки.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

- характер аудиторского задания;

- требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

- характер и сложность деятельности аудируемого лица;

- характер и состояние БУ и СВК;

- необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

- конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации целесообразно разработать типовые формы документации.

По каждому клиенту аудиторская фирма заполняет постоянную и ежегодную папку. В постоянной папке размещается постоянная и мало меняющаяся информация о клиенте

В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года.

К моменту подготовки аудиторского заключения вся рабочая документация должна быть создана и оформлена соответствующим образом. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения, не менее пяти лет.