- •1 Понятие аудита и его цели, виды аудита; отличие аудита от ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы (сбэ). Место аудита в системе контроля.
- •2. Аудиторские стандарты, их виды, структура, классификация.
- •3.Органы, направляющие аудиторскую деятельность, и документы, регламентирующие аудит.
- •4.Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
- •6.Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
- •7.Этические принципы аудиторской деятельности.
- •8.Ошибки и незаконные действия, действия аудитора при выявлении искажений
- •9. Общие понятия аудиторского риска.
- •10. Уровень существенности ошибок. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм.
- •11.Применение выборочной проверки в аудите.
- •12.Порядок составления письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита, заключение договора на аудиторскую проверку.
- •13.Этапы и принципы планирования аудита, подготовка общего плана аудита, составление программы аудита.
- •14.Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.
- •15.Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
- •16.Рабочие документы аудитора.
- •17.Виды аудиторских доказательств, методы получения аудиторских доказательств.
- •18.Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.
- •19.Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
- •20.Аудиторское заключение как результат аудиторской проверки.
- •21.Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
- •22.Проверка формирования уставного капитала, уставного фонда, паевого фонда.
- •23.Анализ системы управления организацией и ее соответствие организационной структуре, специализации и объемам производства.
- •24.Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •Аудит организации бухгалтерского учёта и учётной политики.
- •26. Применение компьютерных программ в аудиторской деятельности.
- •27.Аудит учёта кассовых операций.
- •28.Аудит учёта операций по расчётным и валютным счетам.
- •29.Аудит операций по прочим счетам в банках.
- •30. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств
- •31.Аудит финансовых вложений.
- •32.Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.
- •33.Аудит расчётов с бюджетом и внебюджетным платежам.
- •34.Аудит расчётов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
- •35.Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.
- •36.Аудит расчётов с подотчётными лицами.
- •37.Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
- •38.Аудит расчетов по претензиям.
- •39.Аудит нематериальных активов
- •40. Аудит учёта основных средств.
- •41.Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации.
- •42.Аудит учета проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •43.Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования.
- •44.Аудит учёта материально-производственных запасов.
- •45. Аудит учета экспортных и импортных товарных операций.
- •46.Аудит учёта затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции.
- •47.Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •48. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.
- •49.Аудит учёта готовой продукции (работ, услуг) и ее продажи.
- •50.Проверка учета коммерческих расходов и их распределения.
- •51.Аудит формирования финансовых результатов от продажи продукции.
- •53.Аудит налогообложения прибыли.
- •54.Аудит учёта доходов и расходов организации.
- •55.Аудит учёта капитала и резервов.
- •57.Аудит отчётности экономического субъекта.
- •58.Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала.
- •59.Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки. Особенности аудита консолидированной отчетности.
- •60.Оценка финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности организации при аудите.
- •61.Особенности организации внутреннего аудита.
4.Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:а) в области общего аудита;б) в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита). обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора следующие:
высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования;
наличие ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
Экзамен проводиться на платной основе единой аттестационной комиссией, которая создается из членов Соа
КАА выдается на неограниченный срок, но аудитор обязан в течении каждого календарного года проходить обучение по программе повышения квалификации (не менее 120часов за 3 последних кал.года, но не менее 20ч каждый год)
КАА м/б аннулирован в случаях:
- получение КАА с использованием подложных документов
- вступление в законную силу приговора суда
- установление факта систематического нарушения требований ФЗ и стандартов
- в случае подписания аудитором аудиторского заключения, признонного заведомо ложным
- неучастие аудитором в осуществлении а/д-ти в теч 2х календарных лет
Квалификационный экзамен в части письменной работы проводится экзаменационными комиссиями, формируемыми Минфином России. Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах, включенных в государственный реестр учебно-методических. К аттестации допускаются лица, База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту. На основе полного комплекта документов (заявление, заверенную копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании; заверенную копию трудовой книжки;свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании; копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации; копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства). Учебно-методические центры формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменной работы по экзаменационным билетам.
5. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.
Инициативный аудит провод-ся по инициативе экон-го субъекта. Обязательный — в случаях, установ-х законом РФ.
Критерии, по кот. отчетность подлежит обязат-й ежегодной аудит-й проверке: 1. Организационно-правовая форма экономического субъекта. оао, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала. 2. Вид деятельности экономического субъекта.Банки и др. кредитные учреждения.Страховые организации и общества взаимного страхования.Товарные и фондовые биржи.Инвест-е институты.Внебюджетные фонды, источниками образ-я средств кот. явл-ся обязат-е отчисления, производимые юридическими и физическими лицами.Благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств кот. Явл-ся добровольные отчисления юр. и физ. лиц. 3. Источники формир-я уставного капитала эконом-го субъекта. если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам. 4. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.
Эконом-е субъекты, за искл-м наход-ся полностью в гос-й или муниц. собст-ти, при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деят-ти:объема выручки от реализации продукции, работ, услуг за год, превышающего в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда.
Обязат-й аудит может осущ-ся по поручениям органа дознания, прокурора, следователя суда и арбитражного суда, связа-м с находящимся в их произ-ве уголовным (арбитражным) делом, а также рассматриваемым ими материалом о нарушении законод-ва.
При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Инициативный аудит – проведение независимой аудиторской проверки ФХД предприятия или отдельного участка бух (нал) учета по инициативному заданию заказчика.
Инициативный аудит, как правило, проводится:
• по инициативе учредителя (собственника) предприятия;
• при смене руководителя или гл бухгалтера комп заказчика.
Целью инициативного аудита является минимизация фин, нал и юр рисков собственника.
Содержание, характер и объем работы, форма представления результатов по итогам иниц аудита предварительно оговариваются в техническом задании.
Техническое задание может предусматривать выполнение следующих работ:
• полный аудит ФХД;
• проверку отдельных статей БО;
• выполнение комплексных ревизий имущ и обяз;
• анализ состояния Дз и Кз;
• юр экспертизу договоров;
• анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
• анализ эффективности управления предприятием, использования фин и мат средств.
Результатом проведенного инициативного аудита явл Отчет с подробным описанием выявленных недостатков системы бух и нал учета, результаты юридической экспертизы и анализа фин состояния предприятия, а также рекомендации по повышению эффективности деятельности проверяемого предприятия.