27.Аудит учёта кассовых операций.

Цель ауд кас оп – установление соответствия применяемой в орг методики учета и н/о оп по движ наличных дс зак-ву РФ для формирования мнения о достоверности бо.

Основные задачи аудита денежных средств:

1. Проверка сохранности денежных средств

2. Законность и правильность операций по учету денежных средств

3. Полнота и достоверность расходов

4. Своевременность поступления денежных средств

Принципы аудита денежных средств:

1. Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии

2. Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода

3. Точность: арифметические расчеты должны быть точны

4. Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по соответствующей стоимости

5. Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам

6. Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета

Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• Главная книга;

• журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства),

• иные регистры синтетического учета кассовых операций;

• Баланс предприятия (форма № 1);

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

28.Аудит учёта операций по расчётным и валютным счетам.

Цель проверки – формирование мнения о достоверности бух отч по разделу «ДС» и

соответствии применяемой методики учета ДС на счетах в банке действующ зак-ву.

Аудитор должен учитывать основные норматив док, регулир порядок проведения операций на р.с. и в.с. и БУ этих операций.

Источниками информации: ф № 1, 4, нал отчетность, регистры синт учета операций на счетах в банке; первичн док.

Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется р.с., и проверить, как ведется аналит и синт учет по кажд из них. При этом он уст кол-во и номера счетов, откр в банках; наим банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковск выписок по всем счетам и регистров синт учета по каждому счету.

Основная инф по РС содержится в банк выписках и первич док. Аудитор должен проверить, подтверждена ли кажд операция, отраженная в выписке, соотв первич док-ми.

Затем аудитор проверяет соответствие дог банк счета.

При аудите операций по РС необх обратить вним на:

- соответствие сумм в выписках суммам, указ в первичн док;

- полноту и достоверность выписок и док к ним (остаток средств на кон периода в предыдущ выписке должен равняться остатку средств на нач периода в след выписке);

- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

- наличие штампа банка на первич док,

- обоснованность перечисления ДС (наличие дог, контрактов);

- правильность сост проводок.

Аудитор должен ознакомиться с применяемой формой БУ и перечнем регистров по учету ДС на счетах; док/об, перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денеж и расч док по оп на счетах в банке.

Первичн док:

1) выписки банка с приложенными формами расчетно-платежн доку:

2) первич док, прилагаемые к расч банковским док и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Аудитор проверяет правильность оформления док, проводит ариф проверку док и проверку на законность совершаемых хоз оп.

При аудите оп РС аудитор проверяет :

1) порядок ведения учетных регистров;

2) ведутся ли регистры синт учета по кажд РС, составляется ли сводный регистр;

3) своевременность отражения в регистрах синт учета оп по движению ДС на РС;

4) тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Перечисление ДС с РС в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетн оп по счету 60.

ВС м.б.:

1) транзитный – зачисления в полном объеме поступлений экспортн вал выри;

2) спец транзитный – для учета операций по покупке ин валюты за рубли на вал рынке РФ и ее продаже;

3) текущий – для учета средств, остающихся в распоряж юр лица;

4) вал счет за рубежом, который открывают по спец разрешению БР.

Аудит оп на ВС осуществляется отдельно по кажд счету, открытому.