29.Аудит операций по прочим счетам в банках.

Цель - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах действующему законодателсьтву.

Источниками информации - баланс, отч о движении денежн средств, налоговая отчетность, регистры синтетического учета операций на сч в банках, первичнные документы.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам , иным платежным документам ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

Аудитору необходимо выполнить проверку по след направлениям:

1) правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

2) правильность документального оформления операций, оплаченных чеками;

3) наличие депозитных сертификатов;

4) полнота и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования,

6) правильность составления бухгалтерских проводок.

Соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

30. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств

31.Аудит финансовых вложений.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности фин отчетности и соответствии порядка ведения бута зак-тву РФ в части фв.

ПБУ 19/о2 учет фв.

Ист инф:

1.Акты приема-передачи ценных бумаг;

2.Акты приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

3.Акты об оприходовании имущ товарищем, ведущим общие дела;

4.Выписки банка и платежн поручя о перечисл вкладов в денежн форме или РКО и квитанции, сертификаты акций, выписки из реестра акционеров, сертификаты , облиг; свид на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов;

5.Накладные на передачу имущества (активов) в оплату за цб;

6.Инв опись цб и бланков документов строгой отчетности

7.Договоры по поступлению и выбытию фв;

9.Бухгалтерская отчетность;

10. уч политика;

11.Регистры синт и ан учета фв;

12.Книга учета ценных бумаг и другие документы

ФВ дел на д/ср и кр/ср.

Краткосрочные финансовые вложения сроком

до одного года для организации их учета подразделя-

ются на:облиг и другие ценные бумаги;депозиты;предост займы.

Долгосрочные финансовые вложения сроком более

чем на один год для организации их учета подраз-

деляются на:паи (долев взносы) и акции;блиг;предост займы.

учет ведется на сч 58. собирается инф о вложениях организации в ЦБ,УК др орг, предоставленные другим организациям займы и т.п.

Проверка первичн док по учету фв. В документах, на основании которых фв принимают к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать объект.

Аудиторы знакомятся с организацией учета и хранения ценных бумаг. Изучая порядок оформления этих операций, аудиторы производят взаимную

сверку документов, которыми оформлялось движение фв: договоры, акты приемки-передачи, ценные бумаги, сертификаты цб, выписки из реестра

акционеров, выписки по счету “депо” и т.д. При этом обращается внимание на соответствие самих документов действующему законодательству,

наличие в них всех необходимых реквизитов и правильность произведенных арифметических расчетов. Для проверки стоимости отдельных фв

(акции, доли в уставном капитале других предприятий, предоставленные займы) следует изучить договора купли, и т.

Аудиторам следует подтвердить соответствие метода оценки с/с цб, применяемого при их списании (выбытии), методу, по итогам инв,

в отдельности по каждому виду ценных бумаг.

Аудитору необходимо проверить:

- ведется ли аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения",

- правильно ли сост бух проводки (записи в первичн документах по счету 58 сверяют с журналом-ордером N 8 и гл книгой;

- правильно ли отнесены разницы между ценой приобретения и номиналь стоимостью цб;

- правильно ли отражены в учете выкуп и продажа цб (погашение и продажа цб отражается по дебету счета 91 и кредиту 58 ).