- •Введение
- •Содержание:
- •Тема 1. Общие положения по бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •1.1 Бухгалтерская финансовая отчетность организации как источник информации о его хозяйственной деятельности
- •1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России
- •1.3 Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по учету Европейского Союза
- •Интерпретации мсфо
- •1.4 Принципы построения международных стандартов финансовой отчетности
- •1.5 Трансформация бухгалтерской отчетности Российских организаций в составляемую по международным стандартам
- •Соответствие российских пбу системе мсфо
- •1.6 Требования к составлению бухгалтерской отчетности
- •Тема 2 Бухгалтерский баланс План:
- •Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •2.2 Построение бухгалтерского баланса в Российской Федерации
- •2.3 Состав и содержание статей актива баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •2.4 Состав и содержание статей пассива баланса
- •Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» формирует информацию о сумме собственного капитала организации:
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •2.5 Построения бухгалтерского баланса в соответствии с мсфо
- •2.6 Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
- •Тема3 Отчет о прибылях и убытках План:
- •Международные формы отчета о прибылях и убытках
- •3.1 Схема построения отчета о прибылях и убытках в Российской Федерации
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
- •Раздел «Прочие доходы и расходы»
- •3.2 Международные формы отчета о прибылях и убытках
- •Исчисление операционной прибыли по характеру себестоимости
- •Тема 4 Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I. Изменение капитала
- •Раздел II. Резервы
- •Раздел III. Справки
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Тема 5 Отчет о движении денежных средств План:
- •5.1 Назначение отчета о движении денежных средств
- •5.2 Методы представления потоков денежных средств, используемые при составлении Отчета о движении денежных средств
- •5.1 Назначение отчета о движении денежных средств
- •5.2 Методы представления потоков денежных средств, используемые при составлении Отчета о движении денежных средств
- •Тема 6 Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Тема 7 Пояснительная записка
- •Тема 8 Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
- •Тема 9 Финансовая отчетность в условиях инфляции План:
- •9.1 Понятие инфляции и классификация уровней инфляции
- •9.2. Последствия, возникающие в организациях при сохранении учета активов и пассивов по первоначальной стоимости
- •9.3 Методы учета инфляционного фактора
- •Список литературы
Тема 7 Пояснительная записка
В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» пояснительная записка включается организацией в состав годовой бухгалтерской отчетности, за исключением законодательно оговоренных случаев.
Пояснительная записка является самостоятельной частью годовой бухгалтерской отчетности. Она представляет сведения о деятельности организации в отчетном периоде, которые не были раскрыты в типовых формах отчетности.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», при составлении пояснительной записки организация обязана учитывать интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности.
Организации, подлежащие обязательному аудиту должны представить в составе пояснительной записки мнение аудитора о достоверности представленных данных.
Пояснительная записка должна представлять информацию о расшифровке отдельных показателей формы №1 и формы №2.
В пояснительной записке должна быть представлена информация об организации, ее структуре управления, положении в группе компаний. Здесь указывается адрес, наименование на виды деятельности организаций или направлений деятельности головной или дочерних компаний.
Деятельность компаний рассматривается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Акционерные общества в пояснительной записке представляются сведения о количестве выпущенных и полностью оплаченных акций, выпущенных, но еще не оплаченных, или частично оплаченных, акций.
Кроме того, в пояснительной записке раскрывается информация об основных элементах учетной политики организации, раскрываются существенные положения этого документа: методы списания материальных ценностей, определение выручки для целей налогообложения и др.
При изменении учетной политики в следующем отчетном году, организация должна обосновать внесение таких изменений.
Пояснительная записка должна отражать данные об основных факторах, которые в отчетном году повлияли на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, данные об уплате налогов.
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при наличии корректировок показателя условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительно раскрывается информация:
- о сумме условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;
- о постоянных и временных разницах, которые возникли в текущем отчетном периоде;
- о постоянных и временных разницах, которые возникли в прошлых отчетных периодах, но повлекли корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- о суммах постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
- о суммах отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанных на счет прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства.
В соответствии с ПБУ 20/03 раскрывается информация в зависимости от формы осуществляемой совместной деятельности, которая сводится к конкретизации сумм активов, обязательств, расходов и доходов по совместно осуществляемым операциям и в случае совместного использования активов.
Также в пояснительной записке может отражаться информация о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, т.е. информация о влиянии, которое оказывают отдельные подразделения на общие финансовые результаты деятельности организации (для организаций, имеющих дочерние или зависимые общества и составляющих сводную отчетность). Данные должны быть составлены в соответствии с требованиями ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
В пояснительной записке должна быть отражена информация об операциях с аффилированными лицами, которыми является головная компания, зависимые или дочерние общества. В записке необходимо отразить информацию о каждом аффилированном лице в соответствии с ПБУ 11/2000.
В записке раскрывается также информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности в соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности», дается краткое их описание и оценка. Кроме того, события после отчетной даты, влияющие на финансовый результат, отражаются в учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой отчетности. События, не влияющие на финансовый результат, раскрываются в пояснениях к форме №1 и форме №2.
Организации, получающие в отчетном году государственную помощь (субсидии, субвенции и пр.) представляют данные о государственной помощи, полученной в отчетном году в соответствии с ПБУ 13/2000.
Пояснительная записка, кроме всех перечисленных моментов, должна определить, какие показатели необходимо расшифровать в виде таблиц, дополнительных расчетов, текстовых пояснений.