II. Резервы

Показатель		Остаток	Поступило	Использовано	Остаток
наименование	код
Резервы, образованные в соответствии с законодательством: ____________________ (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
____________________ (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: ____________________ (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
____________________ (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
Оценочные резервы: резервы по сомнительным долгам (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
____________________ (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
Резервы предстоящих расходов Резерв на ремонт ОС (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет (наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года

Справки

Показатель		Остаток на начало отчетного года		Остаток на конец отчетного года
наименование	код
1) Чистые активы	200
		Из бюджета		Из внебюджетных фондов
		За отчетный год	За предыдущий год	За отчетный год	За предыдущий год
2) Получено на:
расходы по обычным видам деятельности, всего в том числе:	210
капитальные вложения во внеоборотные активы, всего в том числе:	220

В разделе I «Капитал» представляется информация о наличии и движении собственного капитала организации, который состоит из:

Уставного (складочного) капитала;

Добавочного капитала;

Резервного капитала;

Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Составляющие собственного капитала представлены соответственно в графах 3 – 6; графа 7 предназначена для итоговых данных составляющих собственного капитала.

Данные по каждой составляющей собственного капитала организации отражаются:

по предыдущему году

- в виде остатка на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году;

- движение капитала (увеличение или уменьшение) в предыдущем году;

- остаток на 31 декабря предыдущего года

В таком же разрезе приводятся данные в форме №3 по отчетному году.

В графе 3 «Уставный капитал» по строке «Остаток на 1 января предыдущего года» и строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается сумма Уставного капитала организации соответственно на начало предыдущего и отчетного года, которая закреплена в зарегистрированных в учредительных документах в установленном порядке.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» №208-ФЗ, Уставный капитал акционерного общества (АО) – это сумма номинальной стоимости акций, распределенных между акционерами общества. В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ, Уставный капитал ООО – это сумма номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.

Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в графе 3 в разрезе факторов, повлиявших на изменение уставного капитала:

Факторы, влияющие на увеличение Уставного капитала	Факторы, влияющие на уменьшение Уставного капитала
дополнительного выпуска акций	уменьшение номинальной стоимости акций
увеличения номинальной стоимости акций	уменьшение количества акций
реорганизация юридического лица и др.	реорганизация юридического лица и др.

Суммы, уменьшающие уставной капитал, приводятся в круглых скобках.

По строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» отражается сумма уставного капитала на конец отчетного года.

В графе 4 «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала, который формируется, в основном, за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных средств, в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

В графе 5 «Резервный капитал», отражается величина резервного капитала, который формируется путем ежегодных обязательных отчислений от чистой прибыли до достижения размера, закрепленного в уставе общества.

В графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются показатели, оказывающие влияние на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), т.е. изменения в учетной политике и результат от переоценки объектов основных средств. Кроме того, в графе 6 отражаются показатели:

- чистой прибыли;

- дивиденды;

- отчисления в резервный фонд;

- увеличение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в результате реорганизации юридического лица;

- уменьшение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в результате реорганизации юридического лица.

Необходимо помнить, что сумма чистой прибыли, отражаемая в графе 6 должна быть равна сумме чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

В соответствии с Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций реорганизуемая организация, прекращающая свою деятельность должна составлять заключительную бухгалтерскую отчетность с закрытием счета 99 и исчислением и распределением суммы чистой прибыли на цели, определенные решением учредителей.

Остатки средств на начало и конец отчетного года берутся из Главной книги. Показатели, отражающие движение уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заполняются на основании данных аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В разделе II «Резервы» выделяются следующие группы резервов:

1. Резервы, образованные за счет чистой прибыли:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (резервный фонд).

2. Оценочные резервы:

- резервы по сомнительным долгам;

- резервы под обесценение финансовых вложений;

- резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Все виды оценочных резервов образуются за счет финансовых результатов организации (счет 91).

3. Резервы предстоящих расходов:

- на оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет;

- по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;

- на ремонт основных средств и др.

Резервы предстоящих расходов дают возможность равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг) в разные периоды времени расходов на проведение ремонта основных средств, оплату отпусков и пр. При образовании резервов делается запись Д20 (25, 26, 44) К 96.

Раздел П формы 3 построен по балансовому принципу, т.е. остатки каждого резерва, созданного в организации, показываются на начало и конец отчетного периода (соответственно графы 3 и 6), отдельно отражаются суммы отчислений в резервы в отчетном периоде (графа 4) и суммы резервов, которые были использованы за отчетный период (графа 5). Все показатели раздела приводятся за два смежных года: отчетный и предыдущий.

Остатки средств на начало и конец отчетного периода (соответственно графы 3 и 6) берутся из Главной книги. Графы 4 и 5 заполняются по данным аналитического учета к счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 82 «Резервный капитал», 96 «Резервы предстоящих расходов. При этом в графе 4 показываются кредитовые обороты по выше указанным счетам, а в графе 5 – дебетовые обороты.

В разделе III «Справки» показывается стоимость чистых активов и суммы, направленные на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных фондов.

В соответствии с методикой Минфина России чистые активы – это разница между активами, принимаемыми к расчету и пассивами, принимаемыми к расчету.

Методика расчета чистых активов «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» утверждена приказом Минфина России №10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29 января 2003 года.

Состав активов, принимаемых к расчету:

Нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы (в т.ч. сумма отложенных налоговых активов); запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Состав пассивов, принимаемых к расчету:

Долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств, краткосрочные обязательства по займам и кредитам, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, включая суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности, прочие краткосрочные обязательства.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ организация обязана уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, если по итогам года стоимость чистых активов будет меньше уставного капитала.