- •Введение
- •Содержание:
- •Тема 1. Общие положения по бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •1.1 Бухгалтерская финансовая отчетность организации как источник информации о его хозяйственной деятельности
- •1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России
- •1.3 Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по учету Европейского Союза
- •Интерпретации мсфо
- •1.4 Принципы построения международных стандартов финансовой отчетности
- •1.5 Трансформация бухгалтерской отчетности Российских организаций в составляемую по международным стандартам
- •Соответствие российских пбу системе мсфо
- •1.6 Требования к составлению бухгалтерской отчетности
- •Тема 2 Бухгалтерский баланс План:
- •Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •2.2 Построение бухгалтерского баланса в Российской Федерации
- •2.3 Состав и содержание статей актива баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •2.4 Состав и содержание статей пассива баланса
- •Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» формирует информацию о сумме собственного капитала организации:
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •2.5 Построения бухгалтерского баланса в соответствии с мсфо
- •2.6 Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
- •Тема3 Отчет о прибылях и убытках План:
- •Международные формы отчета о прибылях и убытках
- •3.1 Схема построения отчета о прибылях и убытках в Российской Федерации
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
- •Раздел «Прочие доходы и расходы»
- •3.2 Международные формы отчета о прибылях и убытках
- •Исчисление операционной прибыли по характеру себестоимости
- •Тема 4 Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I. Изменение капитала
- •Раздел II. Резервы
- •Раздел III. Справки
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Тема 5 Отчет о движении денежных средств План:
- •5.1 Назначение отчета о движении денежных средств
- •5.2 Методы представления потоков денежных средств, используемые при составлении Отчета о движении денежных средств
- •5.1 Назначение отчета о движении денежных средств
- •5.2 Методы представления потоков денежных средств, используемые при составлении Отчета о движении денежных средств
- •Тема 6 Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Тема 7 Пояснительная записка
- •Тема 8 Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
- •Тема 9 Финансовая отчетность в условиях инфляции План:
- •9.1 Понятие инфляции и классификация уровней инфляции
- •9.2. Последствия, возникающие в организациях при сохранении учета активов и пассивов по первоначальной стоимости
- •9.3 Методы учета инфляционного фактора
- •Список литературы
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
К долгосрочным обязательствам относятся кредиты и займы, полученные организацией на срок, превышающий 12 месяцев.
По строке 510»Займы и кредиты» показываются заемные средства, задолженность по которым организация должна погасить более, чем через 12 месяцев, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем получения кредита или займа. По строке необходимо указать не только сумму кредитов и займов, но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным.
Займы организация учитывает на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства».
Если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете, то у организации в соответствии с ПБУ 18/02 образуются отложенные налоговые обязательства. Сумма налога, которую организация должна доплатить, называется отложенным налоговым обязательством, для расчета которого необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль.
По данной строке указывается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были отражены по строке 510.
По строке 590 «Итого по разделу IV» отражена общая сумма долгосрочных обязательств организации, которая складывается из суммы строк 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства».
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
В разделе «Краткосрочные обязательства» организация показывает непогашенные кредиты и займы, которые были взяты на срок менее 12 месяцев. Кроме того, в этом разделе может быть отражена задолженность, считавшаяся долгосрочной в прошлых отчетных периодах, т.е. та задолженность, которая должна быть погашена в отчетном году.
По строке 610 «Займы и кредиты» указывается сумма краткосрочных кредитов банков и займов, полученных организацией с учетом начисленных и неуплаченных процентов, которая отражается в бухгалтерском балансе как кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
По строке 620 «Кредиторская задолженность» показывается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая уточняется по строкам 621-625.
По строке 621»Поставщики и подрядчики» показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поступившие ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками является суммой кредитовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Задолженность перед поставщиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке 622 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» отражается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы работникам организации, которая является кредитовым сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая является кредитовым сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности организации перед бюджетом по налогам и сборам, которая является кредитовым сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за минусом сумм по субсчетам «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев» и «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев».
Кроме того, по этой строке отражается суммы ЕСН, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.
По строке 625 «Прочие кредиторы» отражается информации о кредиторской задолженности организации по тем расчетам, которые не были рассмотрены в строках 621-624. В частности здесь представляется информация по задолженности перед отчетными лицами, депонированной заработной плате, по имущественному и личному страхованию работников и пр.
Суммой кредиторской задолженности, отражаемой по строке «Прочие кредиторы» будет являться сумма кредитовых сальдо по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета: «Расчеты по депонированным суммам», «Расчеты по имущественному и личному страхованию», «Расчеты по претензиям» и пр.
Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражает задолженность организации перед учредителями по дивидендам и процентам, которые начислены, но не выплачены.
Задолженность отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов».
По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы организации, которые были получены в отчетном периоде, но относятся к будущим. К таким доходам относятся, например, поступление арендной платы за несколько месяцев вперед; целевые бюджетные поступления коммерческим организациям, абонементная плата за пользование средствами связи и пр.
Сумма, отражаемая по строке 640, является кредитовым сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы, зарезервированные организацией для покрытия своих будущих затрат, которые являются кредитовым сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Организации могут зарезервировать средства на:
- ремонт основных средств;
- выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражается сумма краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».
По строке 690 «Итого по разделу V» отражается итоговая сумма краткосрочных обязательств, являющаяся суммой строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» 640 «Доходы будущих периодов» 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V», т.е. формируется валюта пассива баланса.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
В соответствии с Методическими указаниями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации справочно в бухгалтерском балансе приводится информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, т.е. о ценностях, не принадлежащих данной организации.
По строке 910 «Арендованные основные средства» учитываются основные средства, не принадлежащие организации на праве собственности.
По строке 911 отражаются основные средства, полученные по договору лизинга.
По строке 920 отражаются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, а также проданные материалы, но оставленные на ответственное хранение на складе организации.
По строке 930 «Товары, принятые на комиссию» отражаются товары, принадлежащие другим организациям, которые предназначены для продажи по договору комиссии (агентскому, поручения).
По строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражают к взысканию долги, признанные безнадежными.
По строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражаются суммы гарантий, полученные организацией от других фирм.
По строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отражаются суммы гарантий, выданных организацией другим фирмам.
По строке 970 «Износ жилищного фонда» отражается амортизация по жилищному фонду, который не используется для получения дохода.
По строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» начисляется амортизация с 01 января 2006 года.
Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» заполняют организации, получившие исключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности.