Раздел II «Оборотные активы»

При заполнении строк баланса, связанных с информацией о запасах организации необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»:

По строке 210 «Запасы» отражаются данные обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и пр.).

Уточняющие данные о материально-производственных запасах приводятся по строкам 211 – 217:

По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, не списанных в производство.

Если организация ведет учет по учетным ценам, то при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 «Материалы» необходимо либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материалов» (если фактическая стоимость материалов превышает учетную), либо – отнять (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

По строке 212 «Животные на выращивании и откорме» отражается дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме», состоящее из сумм субсчетов к нему: стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и пр.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы, которые представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки, а также работы, не принятые заказчиком.

В бухгалтерском балансе для заполнения данной строки суммируются дебетовые сальдо по счетам «Основное производство», «Полуфабрикаты собственного производства», «Вспомогательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства», «Расходы на продажу» (за исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку») и «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые компании показывают по этой строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» производственными предприятиями отражается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции.

Торговые организации по этой строке отражают стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. При условии ведения учета товаров по продажным ценам, из имеющейся суммы вычитается кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка».

По строке 215 «Товары отгруженные» отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло покупателю, сумма которой является дебетовым сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 отражаются расходы будущих периодов, т.е. те расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам (затраты на горно-подготовительные работы, подготовка к работе в сезонных отраслях, освоение новых производств, агрегатов и пр.), т.е. расходы отраженные по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражается стоимость материально-производственных запасов, которые не были отражены в предыдущих строках.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, невозмещенного из бюджета, т.е. дебетовое сальдо по счету «НДС по приобретенным ценностям».

В соответствии со ст.ст. 171 и 172 НК РФ условиями принятия НДС к вычету являются: оприходование товара, наличие счет-фактуры, использование покупки в деятельности, облагаемой НДС.

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)», т.е. по указанной строке отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности предприятия уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.

В составе дебиторской задолженности отражаются:

- задолженность покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

- задолженность поставщиков за перечисленные им авансы;

- задолженность работников по полученным от организации займам.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», т.е. по указанной строке отражается общая сумма краткосрочной дебиторская задолженность предприятия, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

В составе дебиторской задолженности отражаются:

- задолженность покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

- задолженность поставщиков за перечисленные им авансы;

- задолженность работников по полученным от организации займам.

- задолженность подотчетных лиц за выданные им деньги.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные выданные займы (на срок, не превышающий 1 год) и прочие краткосрочные финансовые вложения.

По строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие на отчетную дату, включая иностранную валюту (при условии, что предприятие имеет валютный счет), пересчитанную в рубли по курсу, установленному Центральным банком на отчетную дату. Такой порядок отражения иностранной валюты в отчетной форме установлен ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

По строке 270 отражается стоимость прочих активов, не вошедших в статьи раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290 «Итого по разделу II» отражается сумма строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства» и 270 «Прочие оборотные активы».

По строке 300 «Баланс» отражается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II», т.е. формируется валюта актива баланса.