3.3. Расчет эффективности предложенных мероприятий

1. На ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» предлагается внедрить компьютерное распределение сырья при производстве хлебобулочных изделий. В настоящее время трудоемкость этой операции составляет 3,8 человеко-часа на партию. После совершенствования технологии трудоемкость на одну партию составит 1,96 человеко–час. Это приведет к снижению себестоимости по статье «зарплата» на 1822 тыс. руб.

Экономию затрат по оплате труда (РЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к производству партий (определим за год).

В результате внедрения этого мероприятия экономия расходов по оплате труда составит:

РЗП = (3,8-1,96)*40,8*24268 = 1821847,3 руб.

где: 40,8 – планируемая часовая тарифная ставка;

24268 – плановый объём производства.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (единый социальный налог).

1821847,3*26% = 473680,3 руб.

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

РМЗ = (УР₁-УР_о)*VВП_пл*Ц_пл

где: УР_о,УР₁- расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Ц_пл – плановые цены на материалы [26, с. 256].

За счет внедрения этого же мероприятия (компьютерное распределение материалов) снизится расход сырья на партию на 3,5%.

РМЗ = (4,301- 4,15)*24268*466,9 = 1710940,1 руб.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин и оборудования определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации.

Планируемое совершенствование технологии приведет к увеличению расходов на содержание основных средств в виде амортизационных отчислений на вновь приобретенную компьютерную установку на ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»:

843000*9,5% = 80085 руб.

где: 843000 - балансовая стоимость компьютерной установки;

9,5% - годовая норма амортизационных отчислений.

Также появятся расходы на техническое обслуживание компьютерной установки в сумме 7500 руб. в год.

Таким образом, экономический эффект от внедрения мероприятий составит: 1821847,3+473680,3 +1710940,1-80085 -7,5 = 3926,4 тыс. руб.

Мероприятия по внедрению новой компьютерной технологии позволят сэкономить 3926,4 тыс. руб. при производстве хлебобулочных изделий.

2. Комбинат ежемесячно изготавливает 5040 кг сдобы для реализации через выездную торговлю. Резерв увеличения выпуска по данным отдела маркетинга 160 кг.

Сумма затрат на производство всего выпуска составляет 22680 тыс. руб., резерв сокращения издержек по всем статьям – 816тыс. руб., дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения выпуска сдобы – 496 тыс. руб. (160 кг*3,1 тыс. руб.).

Резерв снижения себестоимости 1 кг сдобы:

(22680-816+496)/(5040+160)-22680/5040=4300-4500=-200руб.

Таким образом, рост выпуска сдобы позволит сократить издержки на 200 руб. с каждого килограмма, следовательно на 200 руб. с каждого килограмма вырастет прибыль. За год дополнительная прибыль составит 12096 тыс. руб. (5040*12*200).

3. Рассчитаем срок окупаемости перевода печей на газ с применением метода окупаемости, который основан на исчислении периода времени (периода окупаемости), в течение которого инвестиции окупят сами себя. Для расчета периода окупаемости применяется формула:

Ток = КВ/Д,

где Ток – период окупаемости;

КВ – размер капитальных вложений;

Д – ежегодный доход от реализации продукции, полученный вследствие внедрения инвестиционного проекта [20].

Общая стоимость проекта 3200 тыс. руб.

Срок окупаемости проекта: 3200/916,5 = 3,5 года.

Рассчитаем экономию электроэнергии.

В 2005 году затраты на электроэнергию составили 2444 тыс. руб. После реконструкции затраты составят 1527,5 тыс. руб. (2444/1,6). Экономия электроэнергии за год составит 916,5 тыс. руб. (2444-1527,5).

Таким образом, данное мероприятие позволит произвести снижение затрат по электроэнергии при переводе на газ печей в 1,6 раза, повысить качество и расширить ассортимент выпускаемой продукции, минимизировать затраты, повысить рентабельность.

3. Рассчитаем экономический эффект при введении в производство новой линии в цехе №2. В таблице 23 представлена характеристика необходимого оборудования.

Таблица23

Характеристика необходимого оборудования

Наименование	Год внедре ния	Производи тельность	Кол-во	Стоимость с НДС, у.е.
1	2	3	4	5
Автомат выдува АВ-1500-АВТ-2М (25атм.) с прессформой	2007	1450 б/ч	1	36800
Прессформа (дюралюминиевая с водяным охлаждением) для АВТ-2М	2007		1	2415
Подающий конвейер	2007	2,5м	1	3450
Выгружающий конвейер	2007	1м	1	2070
Итого:	2007			44735
Сатуратор с пассивной деаэрацией	2008	5000 л/ч	1	6900
Автомат ХКБ-6 (Польша)	2008	4000 л/ч	1	28750
Транспортер	2008	6м	1	.3105
Укупорочная машина (автомат)	2008	3000 б/ч	1	13800

Продолжение таблицы 23

1	2	3	4	5
Этикетировочный автомат	2008	6000 б/ч	1	5750
Стол накопительный	2009		1	1380
Упаковщик в термоусадочную пленку TURBOPACK 254	2009	300упак./час	1	11040
Итого:	2009			70725
ИТОГО	2009			115460
Пуско-наладочные работы (5%)	2009			5773
ВСЕГО:				121233

Следовательно, затраты на приобретение необходимых основных средств составят 3489,1 тыс. руб. (121233*28,78 (курс доллара на 01.11.06)).

Ввод линии по производству хлебобулочных изделий повлечет за собой дополнительный набор персонала и рабочих кадров в пределах 10 человек, а также их дополнительное обучение.

В среднем, фонд оплаты труда повысится на 559,4 тыс. руб. (10*3700*12+26%). Затраты на обучение составят 10 тыс. руб. Итого – 569,4 тыс. руб.

Общая потребность в денежных средствах составит 4058,5 тыс. руб.

Источниками финансирования данных затрат будут являться:

- собственные оборотные средства ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в сумме 2058,5 тыс. руб.;

- краткосрочный кредит банка в размере 2000 тыс. руб., выдаваемый на 12 месяцев под 15% годовых. Ежемесячные платежи по кредиту (включая процент по кредиту) составят 191,7 тыс. руб.

Постоянные затраты возрастут на сумму амортизационных отчислений. Срок службы оборудования, представленного в таблице 22, составляет 84 мес. Норма амортизации – 14,3% годовых (100%/7лет) (амортизация начисляется линейным методом). Годовая сумма амортизационных отчислений составит 3489,1*14,3%/100 = 498,9 тыс. руб.

В связи с вводом новой линии планируется рост объем производства в 2 раза, снижение себестоимости продукции до 15%. Расчеты представим в таблице 24.

Таблица 24

Расчет экономического эффекта от внедрения

производственной линии в цехе №2

Показатели	До внедрения линии	После внедрения линии	Изменение
Выручка от реализации по цеху №2, тыс. руб.	44970	89940	+44970
Переменные затраты, тыс. руб.	36731	63012,1	+26281,1
Постоянные затраты, тыс. руб.	4247	7045,9	+2798,9
Себестоимость, тыс. руб.	40978	70058	+29080
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3992	19882	+15890

Объем производства хлебобулочных изделий увеличится вдвое. Переменные затраты также вырастут в два раза. 36731*2 = 73462 тыс. руб. Постоянные расходы не зависят от объема производства. Но себестоимость понизится в результате введения нового оборудования на 15%, т.е. сумма переменных расходов составит 62443 тыс. руб.

В состав переменных затрат включим также фонд заработной платы (с ЕСН) десяти дополнительных работников, необходимых для осуществления производственного процесса в сумме 569,4 тыс. руб.

Постоянные затраты увеличатся на сумму начисленной амортизации (498,9 тыс. руб. в год), и суммы погашения кредита (2300 тыс. руб. в год).

Прирост прибыли будет равен 15890 тыс. руб.

Полученная прибыль сможет покрыть недостаток собственного оборотного капитала, направленного на приобретение оборудования.

В следующем году ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» сможет получить прибыль на 2300 тыс. руб. больше, в результате погашения краткосрочного кредита.

4. Проведем расчет дохода от сдачи свободных площадей в аренду. Филиал имеет четырехэтажный склад материалов общей площадью 4501,8 квадратных метра. На втором этаже имеется два свободных помещения площадью 139,8 кв.м. и 35,1 кв.м., на третьем этаже - два помещения площадью 108 кв.м. и 211,4 кв.м., на четвертом этаже – два помещения площадью 158 кв.м.и 107 кв.м.

Арендная плата за квадратный метр складского помещения в среднем по городу Стерлитамаку составляет 250 руб. Склады отапливаемы, имеют освещение, оснащены пожарной сигнализацией, охраняемы. Оплата данных услуг также будет распределена между арендаторами.

Базой распределения расходов является 1 квадратный метр.

Рассчитаем экономию на затратах по содержанию склада при сдаче свободных площадей в аренду в таблице 25.

Таблица 25

Расчет снижения расходов по содержанию склада

Показатели	2-й этаж	3-й этаж	4-й этаж	Всего	Итого по складу
1	2	3	4	5	6
Свободная площадь, кв.м.	174,9	319,4	265	759,3	4501,8
Электричество, руб. в год	4357,4	7957,5	6602,2	18917,1	112157
Отопление, руб. в год	3746,7	6842,3	5676,9	16265,9	96438,48
Вода, руб. в год	478,13	873,15	724,44	2075,72	12306,72
Вывоз твердых бытовых отходов, руб. в год	651,34	1189,46	986,87	2827,67	16764,94
Оплата лифта, руб. в год	558,06	1019,12	845,54	2422,72	14364
Охрана, руб. в год	26103,8	47670,3	39551,2	113325,3	671892
Пожарная сигнализация, руб. в год	3729,7	6811,1	5651,1	16191,9	96000
Итого затрат, руб. в год	39625,13	72362,93	60038,25	172026,31	1019923,14

Следовательно, годовые затраты на содержание склада составляют 1019923,14 руб. После сдачи в аренду свободных площадей затраты по содержанию склада снизятся на 172026,31 руб. или на 16,9%.

Таким образом, дополнительный годовой доход, полученный в результате сдачи склада в аренду, составит:

759,3*250*12 = 2277,9 тыс. руб.

На данную сумму вырастет величина выручки ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», так как аренда (согласно Уставу) является основным видом деятельности.

Таким образом, ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» имеет все предпосылки для расширения масштабов бизнеса, роста суммы прибыли, снижения себестоимости.

Также на предприятии рекомендуется усиление внутреннего контроля за формированием затрат. От того, насколько эффективно организован внутренний контроль за затратами, зависит результативность деятельности предприятия. Специфика технологии, тип и организация производства, методы учета затрат и калькулирования себестоимости обуславливают методику внутреннего контроля за затратами.

Качественный внутренний контроль на предприятии может быть осуществлен при условии осведомленности работников службы внутреннего контроля с организационно-техническим уровнем и типом производства, характером технологического процесса, видом и свойствами выпускаемой продукции, применяемыми методами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Одним из эффективных инструментов внутреннего контроля затрат является инвентаризация незавершенного производства в цехах. Инвентаризация позволяет установить стоимость материалов незавершенных обработкой, неучтенный брак продукции и полуфабрикатов, вскрыть возможные недостачи и излишки материалов, возникшие вследствие совершенствования технологического процесса или его несоблюдения, сопоставить данные производственного операционного учета с записями в бухгалтерском учете, определить фактические отходы сырья и материалов.

Общий экономический эффект от предложенных мероприятий составит 35106,8 тыс. руб. (см. табл. 26).

Таблица 26

Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий, тыс. руб.

Мероприятия	Сумма дохода
1. Компьютерное распределение сырья	3926,4
2.Увеличение выпуска и реализации сдобы	12096
3.Перевод печей на газ	916,5
4.Внедрение производственной линии №2	15890
5.Сдача в аренду свободных площадей	2277,9
Итого	35106,8