Управление формированием прибыли. Точка безубыточности.
Законченную денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают через систему показателей, характеризующих финансовый результат. Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности предприятия, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и продажу продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.
Формализованный расчет бухгалтерской прибыли можно представить с помощью формулы:
Пб = +(-)Пп +(-)Пф +(-)Пвн,
где Пб - балансовая прибыль или убыток;
Пп - результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (прибыль от продаж);
Пф - результат от прочей реализации и финансовых операций (операционных доходов и расходов);
Пвн - результаты (доходы, расходы) от прочих внереализационных операций.
На величину прибыли от продаж оказывают влияние две группы факторов:
внешние (не зависящие от деятельности предприятия):
чрезвычайные события, природные (климатические) условия, изменение рыночной конъюнктуры, конкуренция, социальные условия в стране, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, надбавок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
нарушения дисциплины по хозяйственным вопросам поставщиками, снабженческо-сбытовыми, финансовыми, банковскими и другими органами, затрагивающими интересы предприятия.
внутренние (зависящие от предприятия и контролируемые им):
основные, определяющие сущностные результаты деятельности:
- количество и качество продукции, ее себестоимость, цены на продукцию, структурные сдвиги в составе продукции;
связанные с нарушением хозяйственной дисциплины.
В свою очередь, основные факторы обусловлены уровнем управления и хозяйствования на предприятиях. Речь идет о факторах:
материально-технических(использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства);
организационно-управленческих (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решений);
экономических (финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);
социальных (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).
Как финансовая категория прибыль выполняет следующие функции:
Воспроизводственную. Эта функция проявляется в том, что прибыль является одним из основных собственных источников финансирования расширенного воспроизводства.
Стимулирующую. Прибыль является источником образования фондов и резервов предприятия, предназначенных для материального поощрения и финансирования мероприятий по социальному развитию.
Контрольную. Прибыль - это один из важнейших показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Важнейшая роль прибыли определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам, а также своевременные расчеты с бюджетами, банками и поставщиками. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.
Объектом планирования, в первую очередь является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. Производственная программа зависит от планового объема продаж и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо учитывать также изменения остатков незавершенного производства.
Производственная программа является основой для расчета потребности в материальных ресурсах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.
Важным моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений на социальное страхование планируются затраты на оплату труда. Эти затраты зависят от вида продукции, форм оплаты труда, сдельных расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени не изготовление единицы продукции и рассчитать стоимость одного человеко-часа.
На следующем этапе планирования составляется смета производственных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства.
На следующем этапе оставляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынок сбыта.
На основании этих расчетов формируется план по прибыли от продажи продукции.
План по прибыли может быть представлен в качестве финансовой модели предприятия. Компьютерно-ориентированная модель финансового планирования базируется на основном бюджете и включает математические формулы, определяющие взаимосвязи между показателями, а также учет воздействия внутренних и внешних факторов, влияющих на принятие решений. Алгоритм проектирования прибыли при использовании компьютерной системы финансового планирования представлен на рис. 10.7
Изучение
платежеспособного спроса
Анализ возможностей
производства
Планирование
объема продаж
Маркетинг
заключение
договоров поставки
Анализ остатков
готовой продукции на складе на начало
года
Разработка
производственной программы
Планирование
остатков готовой продукции на конец
года
Дог.1
Дог.2
П
Дог.3
п
ланирование
Прямые материальные
затраты
Остатки
незавершенного производства
