- •1. Экономическое содержание и функции налогов.
- •3. Классификация налогов.
- •4. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф.
- •5. Нормативное регулирование налогообложения в рф.
- •6. Виды налогов и сборов рф. Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения.
- •7. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •9. Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •10. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •11. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики рф на среднесрочный период (2018-2019).
- •12. Экономическое содержание ндс. Методы определения добавленной стоимости.
- •13. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •14. Объект обложения и ндс. Операции, не подлежащие обложению ндс.
- •15. Порядок определения налоговой базы ндс.
- •16. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •17 . Налоговые вычеты по ндс.
- •18. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет. Порядок возмещения ндс.
- •19. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.
- •20. Плательщики акцизов и объект налогообложения.
- •21.Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
- •22. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность, плательщики налога и объект налогообложения.
- •23. Классификация и порядок определения доходов в налоговом учете.
- •24. Классификация и особенности определения расходов для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль.
- •25. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.
- •26. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли в налоговом учете.
- •27. Ставки налога на прибыль. Особенности Налогообложения отдельных видов доходов.
- •28. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •29. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговые льготы.
- •30. Налог на имущество организаций: налоговые ставки и база, порядок исчисления и уплаты.
- •31. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •32. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •33. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •34. Ставки налога на доходы физических лиц.
- •35. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •36. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов.
- •37. Налогообложение имущества физических лиц в рф.
- •38. Транспортный налог.
- •39. Состав и назначение платежей за природные ресурсы.
- •40. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •41. Земельный налог.
- •42. Водный налог.
- •43. Налог на игорный бизнес.
- •44. Государственная пошлина.
- •45. Торговый сбор.
- •46. Упрощенная система налогообложения.
- •47. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •48. Патентная система налогообложения.
- •49. Страховые взносы: экономическое содержание, плательщики, объект, база для исчисления.
- •50. Страховые взносы: тарифы, порядок исчисления и уплаты.
46. Упрощенная система налогообложения.
Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Заявление о переходе – до 31 декабря. Для упрощенки позволительно не вести бух. учет, но если это ОАО – то надо вести.
Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, когда он подает заявление о переходе на УСН, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛ 60 млн руб (с 2013 года). (без НДС). Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.
- налогоплательщиками при этом режиме являются организации и индивидуальные предприниматели;
- указанный режим предусматривают введение федерального налога, не предусмотренного ст.13 НК РФ: единого налога.
- налогоплательщики, применяющие режим, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
- налогоплательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Порог рентабельности – когда расходы равны 60% - то суммы налога равны.
Организации учитывают доходы:
1) доходы от реализации товаров, работ, услуг;
2) внереализационные доходы;
Индивидуальные предприниматели - учитывают
1)доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Перечень расходов является закрытым (36 видов) и предусмотрен ст.346.16.
•Расходы на приобретение ОС и НМА – не амортизируем;
•Материальные – совпадают с теми, которые применяем для налогообл прибыли;
•Оплата труда, представительские, % ставки – нормируемые;
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).
Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов уменьшенные на величину расходов.
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или месту жительства инд. предпр.
Налог по итогу налогового периода уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации: орг. – не позднее 31 марта след года; инд. пред – не позднее 30 апреля след года. Квартальные авансовые платежи – не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим.
Ограничения: не вправе применять:
1)По видам деятельности:
•финансовые организации (банки, участники рцб, страховые компании, ПАИ, ломбарды, консалтинговые фирмы);
•организации с обособленными подразделениями – филиалы и представительства;
•организации и ИП, производящие подакцизную продукцию;
•добывающие и реализующие ПИ;
•игорный бизнес;
•нотариусы;
•участники соглашений по разделу продукции;
•применяющие СН СХТ;
•бюджетные и казенные учреждения;
•иностранные организации.
2)По УК - не более 25% УК – доля других организаций; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
3)По среднесписочной численности – не более 100 человек
4)По стоимости имущества – до 2012 был ограничитель по стоимости амортизируемому имуществу (ОС+НМА) <=100 млн руб, теперь только ОС
Порядок принятия к налоговому учету расходов по приобретенным ОС и НМА до применения УСН
Срок полезного использования |
Порядок списания |
До 3х лет |
Равномерно в течении 1 календарного года равными долями |
3 -15 лет |
1 – 50% 2 – 30% 3 – 20% |
Свыше 15 лет |
Равными долями в течении 10 лет (по 10% в год) |
Показатель |
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
Доходы |
500 |
300 |
450 |
Расходы |
450 |
370 |
430 |
Единый налог |
50 * 0,15 = 7,5 |
0 |
20 * 0,15 = 3 |
Минимальный налог |
5 |
3 |
4,5 |
Сумма налога в бюджет |
7,5 (тк сумма мин налога меньше) |
3 (не смотря на то, что мы получили убыток) |
4,5 |
•Сумма уплаченного минимального налога включается в состав расходов следующего периода;
•Убытки переносятся на будущее сроком на 10 лет;
•Сумма налога по 1 вар-ту может быть уменьшена на сумму страх платежей в гос фонды и на сумму пособий временной нетрудоспособности, по материнству, но не может быть уменьшена более, чем на 50%.