25. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.

1)Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией

2)Нематериальные активы – приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции

•Находятся у налогоплательщика на праве собственности

•Используются для извлечения дохода

•Стоимость погашается путем начисления амортизации

•Срок полезного использования более 12 мес

•Первоначальная стоимость (сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния пригодного для использования, без учета других налогов) более 40 тыс руб.

Методы начисления амортизации:

1)Линейный: АОмес = ПС* 1/к *100%

•ПС – первоначальная стоимость,

•К- срок полезного использования в мес.

2)Нелинейный метод (его применение ограничено): АО мес = Бгр * n/100

•Бгр – суммарный баланс группы – это сумма первоначальной стоимости объектов, входящих в одну амортизационную группу

•N – число месяцев со дня ввода в эксплуатацию

•Все имущество разделено на 10 групп: 1) 1-2 года 2) 2-3 года 3) 3-5 лет…ит.д. Группу можно посмотреть в классификаторе ОС. Если он там отсутствует, то срок полезного использования зависит от технических характеристик.

•Остаточная стоимость объекта определяется: Sn=S(1-0,01*k)^n

•k- норма амортизации.

С 2007 года введено понятие «амортизационная премия». Налогоплательщик имеет право принять к расходам 30% первоначальной стоимости объекта (по гр. 3-7) или 10% (по гр. 1-2, 8-10) в момент постановки ОС на учет.

Используются также повышающие коэффициенты. 2- по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. 3 – у лизингодателей и высокоэнергоэффективного оборудования.

26. Порядок формирования налогооблагаемой прибыли в налоговом учете.

1)Выручка от реализации ТРУ, имущественных прав – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

2) Внереализационные доходы – Косвенные налоги – Внереализационные расходы = Прибыль (убыток) от внереализационных операций

3)Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций – Прибыль, доход, облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база

4)Налоговая база – Сумма убытка полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

Основная ставка 20%, специальные ставки: 9%, 15%, 0%. (См. вопрос 30)

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.