45. Торговый сбор.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон. По состоянию на 2018 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете - московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.

Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН. Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно. Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.

Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через: стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал; стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций); нестационарные торговые объекты; складские помещения. При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе.

Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима:

Налоговый режим	Необходимость в уплате торгового сбора
Общая система налогообложения (ОСН)	Нужно платить
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)	Не нужно платить
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Если в регионе по виду деятельности ЕНВД был введен торговый сбор, то необходимо перейти на другую систему налогообложения

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли). Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как: Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому, в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Формула расчета торгового сбора в 2018 году:

ТС = ФИЗ х СТАВКА х ЛЬГОТА х КОЭФ, где:

ФИЗ — физическая характеристика имущества (налоговая база торгового сбора);

Ставка — ставка;

Льгота — коэффициент льготы (1 — если льгота не применяется; 0,5 — если она составляет 50%; 0 — если она составляет 100%);

КОЭФ — коэффициент-дефлятор, применяется только при расчете ТС для розничного рынка.

•Льгота (ставка) — льгота при нулевой ставке либо любой, что менее 1;

•Льгота (полная) — когда применяется строго коэффициент 0, фиксирующий, что бизнес освобожден от уплаты ТС.

В первом случае объект торговли нужно ставить на учет, во втором — не нужно.

Показатель ФИЗ может выражаться:

•в единице — если физическая характеристика соответствует самому объекту как неделимому имуществу;

•в квадратных метрах — если физическая характеристика соответствует площади налогооблагаемого имущества.

Для рынков действует показатель ФИЗ в квадратных метрах. Значение КОЭФ, применяемое в 2017 году, — 1,237, в 2018 году — 1,285 (согласно проекту приказа Минэкономразвития России от 09.10.2017 № 04/15/10-17/00073884).

Показатель ставка выражается:

•в рублях — если показатель ФИЗ представлен единицей;

•в рублях за квадратный метр — если показатель ФИЗ представлен площадью объекта.

Например, в соответствии с законом 62 для столичных магазинов, не имеющих торговых залов и расположенных в центре Москвы, действует ставка в рублях — 81 000 рублей. В свою очередь, для всех столичных розничных рынков установлена ставка в рублях за квадратный метр — 51 рубль.

Показатель льгота в российской столице представлена подвидом льгота (полная). То есть если объект недвижимости подходит под критерии, отраженные в ст. 3 закона 62, то налог по нему платить не нужно, как и вставать на учет.

Торговый сбор — платеж, собираемый пока только властями Москвы. Введение торгового сбора в 2018 году в других городах федерального значения не ожидается. Чтобы такое право получили муниципалитеты, должен выйти отдельный федеральный закон.