15. Порядок определения налоговой базы ндс.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплаты ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) - ТРУ, имущественных прав.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов, без НДС.

Налоговая база НДС (ст. 152)

1.Стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст 105.3 НК (взаимозависимые лица) без НДС, а по подакцизным товарам – с учетом акцизов. Налогообложение должно производиться в соответствии с рыночными ценами.

2.Стоимость ТРУ, исходя из цен реализации идентичных ТРУ, действующих в предыдущем периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен.

3.Стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов.

4.Таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам – на сумму акциза.

Таможенная оценка стоимости:

•По цене сделки с ввозимыми товарами (таможенная стоимость = цена сделки фактически уплаченная + накладные расходы, произведенные за пределами таможенного союза).

•По цене сделки с однородными товарами (цена сделки с однородными товарами + накладные расходы до границы)

•По цене сделке с идентичными товарами (цена сделки с идентичными товарами + накладные расходы)

•Метод вычитания (цена на территории РФ - накладные расходы на территории РФ)

•Резервный метод (метод мировых цен) – таможенная стоимость = мировой.

Обязательный документ – декларация таможенной стоимости.

В налоговою базу НДС включаются суммы денежных средств, связанные с оплатой за реализованные, ТРУ (ст.162 НК):

•Финансовая помощь, связанная с оплатой за реализованные ТРУ. Пени, штрафы, неустойки не включаются в налоговую базу НДС.

•Страховые выплаты по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств.

•Проценты по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Момент определения налоговой базы НДС (ст.167)

Наиболее ранняя из дат:

•День отгрузки (передачи) товаров

•День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Не включаются в налоговую базу авансы, полученные в счет предстоящих поставок, ТРУ:

•Освобождаемых от НДС.

•С длительностью производственного цикла >6 мес. (перечень утвержден правительством РФ)

•По товарам, облагаемым по 0 ставке.

Налоговый период: квартал.