23. Классификация и порядок определения доходов в налоговом учете.

Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Виды:

1)Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2)Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

3)Доходы, не подлежащие налогообложению – не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.

Отдельные виды доходов:

1)Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.

2)Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

3)Средства, полученные по договорам кредита и займа

4)Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК

5)Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)

6)Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты – финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения – средства должны использоваться в течение 1 года)

Целевые поступления – на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.

Порядок признания доходов:

1)Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2)Кассовый метод : дата получения дохода – день поступления средств на счета в банках или кассу.

24. Классификация и особенности определения расходов для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль.

Расходы – это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.

Виды:

1)Расходы, связанные с производством и реализацией

2)Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

3)Внереализационные расходы

4)Убытки, приравненные к внереализационным расходам

Расходы, связанные с производством и реализацией делятся по целевому назначению и по экономическим элементам:

По целевому назначению:

1)Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ

2)Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

3)Расходы на освоение природных ресурсов

4)Расходы на НИОКР

5)Расходы на обязательное и добровольное страхование

6)Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По экономическим элементам:

1)Материальные расходы (ПБУ 5)

2)Расходы на оплату труда

3)Суммы начисленной амортизации

4)Прочие расходы

Материальные расходы:

•Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании – детский сад)

•Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

•Приобретение топлива, воды и энергии всех видов

•Приобретение работ, услуг сторонних организаций

Расходы, приравненные к материальным:

•Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли

•Технологические потери при производстве и/или транспортировки

Расходы на оплату труда:

•Начисления работникам

•Надбавки

•Содержание работников

•Компенсации

•Премии

Нормируемые расходы – это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

Нормируемые суммы платежей по договорам:

•Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)

•Негосударственного пенсионного страхования – 12% от расходов

•Добровольного личного страхования работников – 6%

•Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний – не более 15 тыс руб. на 1 работника

Прочие расходы:

1)Ремонт ОС

2)Расходы на НИОКР

3)Расходы на разведку природных ресурсов

4)Расходы на некоторые виды ДМС

5)Налоги и сборы

6)Арендные платежи

7)Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок

8)Представительские расходы

9)Расходы на рекламу

10)Др.

Внереализационные (не связанные с производством и реализацией):

1)Расходы на содержание арендуемого имущества

2)Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3)Отрицательная курсовая разница

4)Судебные расходы и арбитражные сборы

5)Штрафы, пени

6)Расходы на услуги банков

Убытки, приравненные к внереализационным расходам:

1)Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде

2)Суммы безнадежных долгов

3)Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

4)Потери от стихийных бедствий