3. Условия, предусмотренные

в Законе о международной правовой помощи

76. Закон о международной правовой помощи по уголовным делам исключает предоставление такой помощи в отношении уголовных преступлений налогового характера (ст. 3). Между тем это исключение не является абсолютным, а касается лишь уклонения от уплаты налогов: п. 3 ст. 3 однозначно допускает оказание производной правовой помощи при расследовании налогового мошенничества, если из-за рубежа поступает конкретное ходатайство. Необходимо соблюдать принцип двойной наказуемости. Таким образом, в случае налогового мошенничества могут быть приняты принудительные меры, предполагающие и раскрытие банковской клиентской тайны. "Мелкая", производная правовая помощь согласно п. 2 ст. 63 включает в себя пересылку документов, сбор доказательств, в частности, проведение обыска лиц и помещений, арест, издание приказа о выдаче какого-либо предмета, проведение экспертизы и т.д. (см. подп. a - d п. 2 ст. 63). Но, например, экстрадиция не относится к мелкой правовой помощи.

77. Принцип целенаправленного использования информации, установленный в ст. 67, запрещает передавать предоставленные сведения иным органам, кроме налоговых. Это правило действует даже в том случае, если результатом уголовного разбирательства является вынесение уголовного приговора <39>.

--------------------------------

<39> BGE 115 Ib 373, обоснование 8, 376; Holenstein. S. 1045.

78. Таким образом, ходатайство о предоставлении правовой помощи в целях преследования налогового мошенничества не должно использоваться для сбора доказательств по другим налоговым правонарушениям, при расследовании которых Швейцария не оказывает правовой помощи; о недопустимости так называемых запросов случайного характера (fishing expeditions) см. N 116 и § 15, N 95. Согласно BGE 116 lb 96 (обоснование 4c):

...требования к подтверждениям факта налогового мошенничества не должны быть слишком строгими, чтобы предложение 2 п. 3 ст. 3 Закона о международной правовой помощи не стало пустой формальностью... Однако ходатайствующее ведомство должно привести достаточные основания для подозрений, чтобы ходатайство могло быть удовлетворено. Такими основаниями могут служить в первую очередь улики - например, свидетельские показания, документы, в силу которых приведенная в ходатайстве информация представляется объективной по меньшей мере в том смысле, что она может служить достаточным поводом для подозрений в преступных деяниях, которые, как предполагается, совершил обвиняемый.

79. Помимо этого, в ст. 1a говорится о том, что при применении закона необходимо соблюдать суверенные права Швейцарии, интересы ее безопасности, общественного порядка, а также другие значимые интересы страны. Однако на этом основании Швейцария еще ни разу не отказывала в предоставлении правовой помощи по расследованиям налогового мошенничества. По мнению Федерального суда, банковская клиентская тайна не обладает более высокой значимостью, чем заинтересованность ходатайствующего государства в получении правовой помощи. Такая позиция обосновывается принципом соразмерности и стремлением соблюдать международные обязательства:

Банковская тайна не обладает статусом писаного или неписаного конституционного права и потому в конфликте с другими интересами не может всегда претендовать на приоритет. Напротив, здесь речь идет о законодательной норме, которая в определенных случаях должна отойти на второй план перед обязательствами Швейцарии, закрепленными в международных договорах... Пункт 2 ст. 1 Закона о международной правовой помощи требует, чтобы административные органы, чья деятельность регулируется этим законом, соблюдали "суверенные права Швейцарии, интересы ее безопасности, общественного порядка, а также другие значимые интересы страны". Защита банковской клиентской тайны может быть отнесена к значимым интересам Швейцарии лишь с определенными оговорками. Речь может идти только о ситуации, когда разглашение сведений, которые запрашивает государство, ходатайствующее о правовой помощи, лишит смысла институт банковской тайны или нанесет ущерб всей швейцарской экономике. Напротив, значимые интересы Швейцарии однозначно не будут затронуты, если предоставление правовой помощи сводится к передаче данных лишь о банковских операциях нескольких клиентов - резидентов или нерезидентов (BGE 115 Ib 83).