6.2.3. Лечение

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях (а также у индивидуальных предпринимателей), имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации.

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

6.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение

И ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный вычет. Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

6.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится:

1) продажа имущества;

2) приобретение (либо новое строительство) жилья.

6.3.1. Вычет при продаже имущества

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого жилого имущества и земельных участков (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки), и иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы). К имуществу не относятся имущественные права, в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется. Имущественный налоговый вычет не предоставляется также при продаже ценных бумаг.

Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. При этом налогоплательщику не нужно подавать в налоговый орган декларацию, так как такие доходы включены в перечень доходов, освобожденных от налогообложения.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то вычет предоставляется:

1) в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков;

2) в сумме, не превышающей 250 000 руб. при продаже иного имущества, причем в целом по всем объектам.

Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности (например, при продаже помещения, в котором располагался магазин, и которое являлось основным средством).

Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Например, Р.А. Зениным в 2010 г. продан автомобиль за 350 000 руб. У Р.А. Зенина имеются на руках документы, в том числе платежные, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля в 2009 г. Эти расходы составили 500 000 руб. Следовательно, Р.А. Зенин имеет право не использовать имущественный вычет в размере 250 000 руб., а уменьшить свои доходы от продажи автомобиля на фактические расходы по приобретению автомобиля, составляющие 500 000 руб. В результате налоговая база будет равна нулю.

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества, на основании заявления физического лица, представляемого в налоговый орган вместе с налоговой декларацией.