8. Транспортный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога.

1. Экономическая сущность налога.

Транспортный налог (ТН) служит источником образования дорожных фондов, необходимых для финансирования дорожного хозяйства России – строительства новых дорог и сооружений и поддержания качества автодорог. До недавнего времени дорожные фонды формировались за счет 4-х налогов: – на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ);

– на пользователей автомобильных дорог;

– на владельцев транспортных средств;

– на приобретение транспортных средств.

ТН был введен в действие 01 января 2003 года. В настоящее время он регламентируется главой 28 НК РФ "Транспортный налог". Транспортный налог является налогом субъектов РФ. Это означает, что:

1 – НК РФ устанавливает объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок;

2 – закон субъекта РФ вводит его к уплате на своей территории и устанавливает:

– ставку налога в пределах, определенных НК РФ;

– порядок и сроки уплаты;

– форму отчетности;

– налоговые льготы.

2. Элементы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения возникает с момента постановки ТС на учет в ГИБДД, ВАИ и др. уполномоченных органах, которые в течение 10 дней после регистрации сообщают в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Таким образом, за транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируются они или нет.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и пр.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Вид транспортного средства (ТС)	Налоговая база
ТС, имеющие двигатели	Мощность двигателя в лошадиных силах
Воздушные ТС	Тяга реактивного двигателя в килограммах силы
Водные буксируемые ТС	Валовая вместимость в тоннах
Иные ТС	Единица ТС

     

Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу приведен в ст. 361 НК РФ и устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств или на единицу транспортного средства. Законами субъектов РФ налоговые ставки могут превышать (уменьшать) базовый размер не более чем в десять раз (с 2011 года).

С 2011 года в связи с повышением акцизов на нефтепродукты в 2 раза понижается базовая ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани. В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно субъектам Федерации разрешается устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых.

Ставки ТН в Рязанской области установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002г. № 76-ОЗ (в ред. от 28.10.2010). Например, по легковым автомобилям установлены следующие налоговые ставки (действуют и в 2012 году):

Мощность двигателя	Налоговая ставка (в рублях)
	Базовая – – установленная НК РФ	Действующая в Рязанской области
до 100 лошадиных сил	5	8
свыше 100 до 150	7	15
свыше 150 до 200	10	41
свыше 200 до 250	15	66
свыше 250	30	124

Тем же Законом в Рязанской области установлены льготы по ТН. Так, освобождены от уплаты налога:

1. Организации, из них:

– полностью финансируемые из областного бюджета и местных бюджетов;

– жилищно-коммунального хозяйства;

– осуществляющие производственную или научную деятельность, со среднесписочной численностью работающих инвалидов более 50 процентов;

– учреждения скорой медицинской помощи и переливания крови;

– некоммерческие учреждения культуры и искусства.

1. Физические лица (льгота предоставляется на одну единицу транспорта по выбору налогоплательщика), из них:

– владельцы ТС с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, имеющие на иждивении трех и более детей в возрасте до 18 лет;

– владельцы легковых автомобилей или мотоциклов (мотороллеров): пенсионеры по старости и пенсионеры Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, инвалиды всех категорий, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, и родители (супруги) погибших при исполнении служебных обязанностей Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации.