- •Сущность налогов, функции налогов, принципы налогообложения.
- •Принципы налогообложения.
- •Акцизы: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты акцизов; налоговый вычет.
- •Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога; налоговый вычет.
- •3. Объект налогообложения
- •Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; ставки налога; порядок исчисления и уплаты налога.
- •2. Налогоплательщики ндфл.
- •Налоговые вычеты по ндфл.
- •6.1. Стандартные налоговые вычеты
- •6.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •6.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •6.2. Социальные налоговые вычеты
- •6.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •6.2.2. Обучение
- •6.2.3. Лечение
- •6.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •6.3. Имущественные налоговые вычеты
- •6.3.1. Вычет при продаже имущества
- •6.3.2. Вычет при приобретении (строительстве) жилья
- •6.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •Налог на прибыль предприятия: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок признания доходов и расходов для исчисления облагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Транспортный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Порядок расчета и уплаты налога.
- •Земельный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговые льготы; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Экономическое содержание.
- •Элементы налогообложения.
- •Налоговые льготы.
- •Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговые льготы; порядок исчисления и уплаты налога.
- •2. Элементы налогообложения.
- •4. Порядок расчета и уплаты налога.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •Единый налог на вменённый доход.
- •2. Налогоплательщики.
- •3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.
- •4. Налоговый период, ставка и сумма налога.
- •5. Отчетность по енвд и сроки уплаты.
3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитываемый с учетом условий, непосредственно влияющих на получение дохода. Налоговая база для исчисления ЕНВД исчисляется по формуле:
НБ = БД х К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.
БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Ее величина для каждого вида деятельности указана в таблице, приведенной в НК РФ.
Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 .Они позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 – это КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. К1 устанавливается на календарный год. Его размер определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете". На 2012 года коэффициент К1 установлен в размере 1,4942 (для 2011 года – 1,372; для 2010 года – 1,295; для 2009 года К1 = 1,148).
К2 – это КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например:
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность;
- режим работы;
- величину доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
и иные особенности.
К2 устанавливается представительными органами местной власти в пределах от 0,005 до 1 включительно. Значения К2 определяются на календарный год и в течение календарного года не может изменяться (например, в мае, июне и т.д.). Однако из этого правила есть исключение – законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если они прямо предусматривают это. Соответственно, если актом установлено более выгодное для налогоплательщиков значение К2 и предусмотрено его распространение на отношения, возникшие ранее, новый коэффициент действует с даты, указанной в этом акте. И наоборот, если новое значение коэффициента К2 ухудшает положение налогоплательщиков, оно должно применяться в общем порядке, т.е. с начала следующего календарного года.
ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Им может быть:
- количество работников (в том числе индивидуальный предприниматель);
- количество торговых мест;
- количество посадочных мест;
- общая площадь для временного размещения и проживания в кв.метрах;
- площадь торгового зала в кв.метрах;
- количество транспортных средств и др.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло.