- •Тема 1. Теория и методология ценообразования
- •1 Теоретические основы цены
- •2 Функции цен
- •3 Методологические вопросы ценообразования
- •4 Факторы ценообразования
- •1. Теоретические основы цены
- •2. Функции цен
- •3. Методологические вопросы ценообразования
- •4. Факторы ценообразования
- •Факторы ценообразования
- •Тема 2. Виды, структура и элементы цены
- •1. Классификация цен
- •2. Уровень, структура и динамика цен. Характеристика отдельных элементов цены
- •3. Формирование себестоимости как основного элемента цены
- •4. Калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 3. Цены в экономике предприятия
- •1. Обоснование прибыли, включаемой в цены
- •2. Отпускная цена предприятия (порядок ее формирования на основе затратного метода)
- •3. Формирование цен с учетом зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость
- •4. Учет условий поставки в ценах
- •5. Обоснование управленческих решений с использованием цен и действующей системы налогообложения
- •6. Формирование цен на импортируемые товары
- •Тема 4. Особенности ценообразования на рынке потребительских услуг
- •1. Ценообразование в общественном питании
- •2. Ценообразование на рынке бытовых услуг
- •3. Ценообразование на жилищно-коммунальные услуги
- •4. Особенности ценообразования на рынке транспортных услуг
- •1. Формы государственного ценового регулирования
- •2. Система государственного ценового регулирования в Республике Беларусь
- •3. Ценовое регулирование деятельности монополий
- •2. Характер ценообразования на различных типах рынка
- •3. Определение целей ценовой политики
- •4. Определение спроса и оценка издержек
- •5. Анализ предложения и цен конкурентов
- •6. Методы ценообразования, основанные на издержках производства
- •7. Методы ценообразования, ориентированные на качество, потребительские свойства продукции
- •8. Методы ценообразования с учетом спроса, уровня конкуренции
- •9. Установление окончательной цены
- •2. Стратегии конкурентного ценообразования
- •3. Стратегии ассортиментного ценообразования
- •Тема 8. Характеристика налоговой системы
- •1. Становление и развитие налогообложения
- •2. Понятие и определение налога
- •3. Принципы налогообложения
- •4. Основные функции налогов
- •5. Классификация налогов
- •1. По способу изъятия и признаку переложимости различают:
- •2. По принадлежности органа, который взимает налоги:
- •8. По степени оценки влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика можно выделить две группы налогов:
- •9. Исходя из стимулирующей функции налогов, их можно подразделить на:
- •Тема 9. Основные инструменты налогового регулирования
- •1. Понятие налоговой системы
- •2. Характеристика субъектов и предметов налогообложения
- •3. Объект и база налогообложения, источники выплаты налогов
- •4. Ставки налоговых платежей, льготы
- •5. Прочие элементы налогового механизма
- •Тема 10. Законодательное регулирование налоговых отношений
- •1. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •2. Налоговые органы
- •3. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •1. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •2. Налоговые органы
- •3. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 11. Косвенные оборотные налоги
- •1. Принципы взимания косвенных налогов
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •3. Акцизы
- •1. Принципы взимания косвенных налогов
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •3. Акцизы
- •Тема 10. Прямые налоги
- •1. Налог на прибыль
- •2. Налог на доходы
- •3. Налог на недвижимость
- •4. Подоходный налог с физических лиц
- •Вопросы к зачету по дисциплине «Ценообразование и налогообложение» для студентов гр змг (2011-2012 уч.Год)
- •1. Теоретические основы цены
- •2. Функции цен
- •3. Методологические вопросы ценообразования
- •4. Факторы ценообразования
3. Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость являются организации и физические лица.
Объектом обложения признаются:
1) здания и сооружения, являющиеся собственностью или находящиеся во владении плательщиков;
2) здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства;
3) машино-место.
Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь, и взятых организациями и физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования.
Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%. Годовая ставка налога для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, ycтановленные проектной документацией) и осуществляющих строителе новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Годовая ставка налога для гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и кооперативов автостоянок установлена в размере 0,1%.
Налоговым периодом признается календарный год. Годовая сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Остаточная стоимость (налоговая база) определяется как стоимость зданий и сооружений за вычетом амортизационных отчислений.
Если в течение года у организации возникает право на льготу, то льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло это право, а при утрате в течение года права на льготу налог исчисляется с квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Аналогично проводятся расчеты при выбытии или приобретении в течение года зданий и сооружений. Годовая сумма налога в этих случаях увеличивается (уменьшается) на сумму налога, исчисленную исходя из остаточной стоимости объектов на первое число месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу (произошло движение объектов), и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки налога пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания текущего года.
Вновь зарегистрированная организация в текущем году признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация. Налог исчисляется аналогично вышеизложенному.
Сумма налога со стоимости зданий и сооружений включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
Исчисление налога по объектам сверхнормативного незавершенного
строительства начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его paспоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости сверхнормативного незавершенного строительства на первое число отчетного года и установленной годовой ставки.
Срок ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах подряда указывается с соблюдением требований Инвестиционного кодекса Республики Беларусь и Правил заключения и исполнения договоров строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь.
Этими правилами установлено, что сроки строительства объекта, устанавливаемые в договоре подряда, не должны превышать сроков, определенных в утвержденной в установленном порядке проектной документации и условиями подрядных торгов.
Срок строительства может продлеваться по соглашению сторон с yчетом объективных причин. В этом случае продление срока ввода объекта в эксплуатацию не освобождает заказчика от уплаты налога на незавершенное строительство.
Налог на недвижимость со стоимости сверхнормативного незавершенного строительства не исчисляется:
1) по объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом;
2) по жилищному строительству;
3) по стройкам, финансируемым из бюджета.
Освобождаются от обложения налогом:
I) здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных советов депутатов, организаций (за исключены принадлежащих организациям жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
2) здания и сооружения организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;
3) здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
4) здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
5) автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);
6) здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
7) впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
8) здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащихся за счет средств бюджета;
9) объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;
10) и другие.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Рассмотрим методику расчета налога на недвижимость с физических лиц.
Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость зданий и строений. Кроме того, объектом обложения является стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 % и более.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, устанавливается в размере 0,1%.
Налог на недвижимость исчисляется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.
Оценка производится в следующем порядке:
1) по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициента качества среды и типа населенного пункта;
2) по стоимости, определяемой налоговыми органами:
2.1. методом индексации стоимости зданий и строений предыдущего года. При этом используются коэффициенты переоценки зданий и строений, устанавливаемые Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.
2.2. исходя из стоимости 1 м2 типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Оценка зданий и строений, незавершенных строительством, готовность которых составляет 80 % и более, производится с применением понижающего коэффициента 0,8, коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Налог на недвижимость исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания, строения, т.е. за фактический период пользования.
При отчуждении в течение года здания или строения налог на недвижимость уплачивается за фактический период фактического нахождения или строения в собственности, включая месяц, в котором прекращено право собственности, до их отчуждения.
В случае уничтожения, сноса или полного разрушения здании взимание налога на недвижимость прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
Учет плательщиков налога на недвижимость проводится налоговыми органами совместно с учетом плательщиков земельного налога. Налоговые органы сами исчисляют эти налоги и вручают физическим лицам налоговые извещения. Извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа. Физические лица уплачивают налог на недвижность не позднее 15 ноября текущего года.
Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
1) жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по письменному заявлению плательщика, представляемому в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих плательщику жилых помещений (квартир, комнат);
2) здания и строения, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг трудоспособных лиц;
3) здания и сооружения, принадлежащие многодетным семьям (имеющим троих и более несовершеннолетних детей);
4) здания и сооружения, принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
5) здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы;
6) здания и строения, расположенные в сельской местности и надлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, либо в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость физическим лицам за здания и строения, предназначенные и (или) используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
Здания и строения, принадлежащие физическим лицам, освобождаются от обложения налогом на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по налогу исчисление и уплата налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Льготы указанным категориям физическим лиц предоставляются, если они являются собственниками зданий и строений.