Ставки акцизов на подакцизное сырье

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в % или рублях и копейках за единицу измерения)
Природный газ, реализуемый (переданный) на территории Рос­сийской Федерации	15%
Природный газ, реализуемый (переданный) в государства – участники Содружества Независимых Государств	15%
Природный газ, реализуемый (переданный) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств – участников Содружества Независимых Государств)	30%

– закачка природного газа в подземные хранилища;

– направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

– использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нор­мативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки га­за, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

– реализация (передача) на территории Российской Федерации отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;

– реализация на территории Российской Федерации природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

– передача и (или) реализация природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам.

Особенности исчисления и уплаты акцизов на подакцизное минеральное сырье при выполнении соглашений о размере продукции рассмотрены в разделе 5.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, установлены Законом «О недрах» в редакции Федерального закона от 8.08.01 г. № 126-ФЗ. Под «определенными событиями», при наступлении которых взимаются разовые платежи, обычно подразумевают начало эксплуатации месторождения или какой-либо этап в эксплуатации. По существу разовый платеж (иногда именуемый бонусом) означает выплату авансом части суммы того рентно­го дохода, который предположительно будет получен недропользователем в течение срока эксплуатации месторождения, оговоренного в лицензии.

По закону размеры разовых платежей за пользование недрами должны устанавливаться по результатам конкурса или аукциона. При этом не должно допускаться установления разовых платежей за пользование недрами ниже определенных условиями конкурса, а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

Конкретный размер разовых платежей при получении права на добычу полезных ископаемых в мировой практике может достигать сотен миллионов долларов, но в России (в силу весьма распространенного бесконкурсного предоставления права недропользования или так называемой «не­прозрачности» условий конкурсов) случаи установления такого размера разовых платежей были единичны и связаны с предоставлением права недропользования иностранным компаниям. Поэтому в Законе установлен минимальный размер разовых платежей на уровне 10% от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

Размеры разовых платежей за пользование недрами и порядок их уплаты при выполнении соглашений в разделе продукции устанавливаются в самих соглашениях.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются по Закону «О недрах» (в редакции Федерального закона от 8.08.01 г. № 126-ФЗ) за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

По существу реальным использованием недр среди объектов, облагаемых регулярными платежами, характеризуются только строительство и эксплуатация подземных сооружений, а при поиске, оценке, разведке полезных ископаемых и инженерно-геологических изысканиях для создания подземных сооружений используются площади, предоставленные для этих видов деятельности, хотя бесспорно, что при этом существуют определенные воздействия на недра.

Ставки регулярных платежей за пользование недрами при поиске, оценке и разведке полезных ископаемых устанавливаются на 1 кв. км пло­щади выделенного участка в год. Конкретный размер ставок этих платежей должен устанавливаться исполнительными органами государственной власти субъектов РФ в пределах, установленных федеральным законо­дательством (табл. 9).

Таблица 9

Ставки регулярных платежей за пользование недрами при поиске, оценке и разведке полезных ископаемых, руб./кв. км (по Закону «О недрах» (ст. 43) в редакции Федерального закона от 29.05.02 г. № 57-ФЗ)

	Поиск и оценка полезных ископаемых	Разведка полезных ископаемых
Углеводородное сырье	120–360	5000–20000
Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ	50–150	4000–16000
Драгоценные металлы	90–270	3000–18000
Металлические полезные ископаемые	50–150	1900–10500
Россыпные месторождения всех видов	45–135	1500–12000
Неметаллические полезные ископаемые, уголь, сланцы, торф	27–90	1500–7500
Прочие твердые полезные ископаемые	20–50	1000–10000
Подземные воды	30–90	800–1650

Если в Законе «О недрах» в редакции федеральных законов 1995 и 1999 гг. плата за пользование недрами могла взиматься в форме как денежных платежей, так и части объема добытого минерального сырья или иной производимой пользователем недр продукции (за исключением радиоактивных и других материалов и продуктов, распоряжение которыми входит в исключительное ведение Российской Федерации), выполнения работ или предоставления услуг (кроме услуг военного характера и инфор­мации, составляющих государственную тайну), а также зачета сумм предстоящих платежей в бюджеты соответствующих уровней в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого горного предприятия, то в новой редакции Федерального закона от 8.08.01 г. № 126-ФЗ регулярные платежи за пользование недрами могут взиматься только в денежной форме.

По действующему законодательству регулярные платежи не взимаются за пользование недрами для регионального геологического изучения и образования особо охраняемых геологических объектов, а также при разведке полезных ископаемых в границах горного отвода, предоставленного недропользователю для добычи этих полезных ископаемых.

В отношении использования подземного пространства для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, регулярные платежи могут быть установлены при строительстве и эксплуатации любых подземных сооружений, а также при строительстве искусственных сооружений и про­кладке кабелей и трубопроводов под водой. Фактически ставки регулярных платежей установлены только для подземных хранилищ нефти и газокон­денсата (3,5–5,0 руб./т) и природного газа и гелия (20–25 коп./тыс. куб. м).

Плата за геологическую информацию о недрах взимается по Закону «О недрах» в редакции Федерального закона от 8.08.01 г. № 126-ФЗ только за пользование информацией, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления го­сударственным фондом недр. Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания в соответствии с законодательством определены Постановлением Правительства РФ «О плате за геологическую информацию о недрах» от 25.01.02 г. № 57.

Сборы за участие в конкурсе (аукционе) и за выдачу лицензии на недропользование вносятся соответственно при регистрации заявки на участие в конкурсе и при выдаче лицензии. Суммы сборов определяются исходя из стоимости затрат, связанных с этими действиями. Суммы сборов за участие в конкурсе и за выдачу лицензий зачисляются на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используются для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами.