20. Учёт лизинговых операций

Лизинговый бизнес представляет собой вид предпринимательской деятельности, в основе которой лежат предпринимательские отношения. Термин «лизинг» произошёл от английского «арендовать» или «брать в аренду». В международной банковской практике термин «лизинг» применяется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования или инвестиции товаров

Лизинг представляет собой долгосрочную аренду машинного оборудования и других товаров инвестиционного назначения, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности за арендатором на весь срок договора аренды.

При лизинге арендатор, т.е. заёмщик, становится собственником взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты.

Лизинг имеет двойственную природу. С одной стороны он представляет собой вложение ресурсов на возвратной основе в основной капитал, с другой стороны, поскольку ссудодатель и заемщик оперируют с капиталом не в денежной форме, а в производительной. Лизинг по форме схож с инвестиционным финансированием.

Основой любой лизинговой сделки является финансовая или кредитная операция. Собственник имущества (лизингодатель) оказывает пользователю финансовую услугу. Т.е.он приобретает имущество в собственность за полную стоимость и за счёт периодических взносов лизингополучателя в конечной счёте возмещает эту стоимость. Поэтому, исходя из финансовой стороны, отчётный лизинг рассматривается как одна из форм кредиторских приобретений машин и оборудования, и является альтернативой традиционному банковскому кредиту.

Если рассматривать лизинг как передачу имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, то его можно классифицировать как товарный кредит в основные фонды. Поэтому в экономическом смысле лизинг есть кредит, предоставленный лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого в использование имущества. Лизинговые операции совершаются на основании лизингового договора который подписывается 3мя сторонами:

1. Собственники имущества – лизингодатель, предоставляющий имущество в пользование на условиях лизингового соглашения. В их качестве могут выступать:

• дочерние учреждения банков, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности

• финансовые лизинговые компании

• специальные лизинговые компании

2. Пользователь имущества – лизингополучатель, которым м.б. любое юр.лицо, независимо от финансовой

собственности.

3. Производитель(поставщик) имущества – лизингодатель- т.е.поставщик, которым может быть любое юридическое лицо как производитель имущества, так и торговая фирма

В зависимости от экономических условий число участников сделки может меняться. При кредитных сделках количество участников может увеличиваться за счёт брокерских Фирм, трастовых корпораций, финансовых учреждений.

Субъектами лизинговой сделки являются стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки.

В числе недвижимого имущества (зданий, сооружений) выделяется лизинг полностью оборудованных для ведения производства промышленных предприятий.

В настоящее время в России высока потребность в лизинге у малого и среднего бизнеса.

Сроки сдачи машин и оборудования в лизинговое пользование в промежутке от 3 до 20 лет и зависят от ряда факторов.

Поскольку лизинг является особой формой долгосрочной аренды, то высокая стоимость и длительный срок службы объектов сделки определяют временные рамки периода аренды.

КБРФ ограничены в проведении лизинговых операций. Они имеют право их проводить только в пределах источников собственных капитальных вложений КрО. Банкам не разрешается вкладывать в лизинговые операции привлеченные средства.

Капитальные вложения банка это его расходы на приобретение объектов ОС и нема. активов.

Источники формирования объектов ОС и нема. активов.

1. фонд накоп. сформ. за счет прибыли банка

2. Аморт. отчисления банка

3. Полученные долгосрочные целевые межбанковские кредиты на капит. вложения

Лизинговые операции как и любые капитальные вложения требуют размещения средств на длительные сроки.

Отражение в учете опер. фин. аренды(лизинга):

1. на основании заключения лизингового договора перечис. ср-ва за приобретение оборудования , предназначенного для сдачи в лизинг. Дт47423 Кт30102

2. Приняты банком документы поставщика, подтверждающие доставку оборудования с предварительным акцептом лизингополучателя этих документов если это предусмотрено лизинговым договором Дт47701 на сумму 200 Кт47423

3. Если предусмотрено договором то банк может оплатить и другие расходы по данной лизинговой операции. Например, банк может оплатить расходы по доставке оборудования лизенгополучат. Предоплата по транспортировке оборудования

Дт47423 Кт30102 на сумму 40

4) Оказаны услуги по транспортировке оборудования лизингополучателю

Дт47701 Кт47423 на сумму 40 Таким образом общая сумма вложений банка в данную лизинговую операцию 240 у.е. , срок операции 10 лет

По счету 47701 вложения в лизинговую операцию учитывается в денежном выражении.

Учет предметов лизинга, переданных в фин. аренду ведется на внебалансовых счетах:

Дт 91506

Кт 99999

Банковский платеж который банк получает от лизингополучателя состоит из 2х частей

1. сумма, которая идет на возмещение вложений банка в лизинговую операцию

2. вознаграждение(доход банка) по данной Лиз. операции

Расчет лизингового . платежа:

1. Сумма вложений банка в лизинговые операции240 У.е.

2. Вознаграждение банка 120 У.е

Общая сумма Лиз. платежа 360 У.е.ежегодный платеж 36, ежемесячный 3 единицы из которых 2 единицы возмещение вложений банка ,1 единица дохода.

Н-р

1. Поступил лизинговый платеж банку от банка получателя.

Дт 30102

Кт 61205

2. В учете отражается возмещение вложений банка в операцию финансовой аренды

Дт 61205

Кт 47701

3. Учитывается доход банка полученный в состав лизингового платежа

Дт 61205

Кт 70107

4. Если лизинговый платеж поступил не в полной сумме, то из суммы платежа в первую очередь учитывается полученный доход по лизинговой операции а в оставшейся сумме на возмещение вложений банка в операции финансовой аренды. Если к окончанию срока лизингового договора лизингополучателем были выполнены все его обязательства, то все вложения банков в лизинговую операцию будут возмещены, доход в соответствии с договором получен, а оборудование перейдет в собственность лизингополучателя. В связи с этим, как предмет лизинга списывается с внебалансоваого учета.

Дт 99999

Кт 91506

Т.о. лизинговые операции в которых банк (лизингодатель) в настоящее время рассматривается как разновидность операций по предоставлению кредита, поэтому счета по учету вложений в эти операции представлен в разделе 4 балансовых счетов, которые называются операции с клиентами. Учет операций финансовой аренды, лизинга, в которых банк выступает лизингодателем по сути указ. Операции можно считать приобретением банком в рассрочку им-ва. Поэтому основным счетом для учета этих операций представлен в 6ом разделе балансовых счетов «Средства и имущество».

Вложения банком ср-в в приобретение объектов имущества (ОС, НМА, МЗ) называются капитальными вложениями. Поскольку банк не может пользоваться привлеченными ср-вами, он может получить нужные ср-ва из операций финансовой аренды.

1. Банк получил от лизингодателя ОС в соотв. с договором Дт 60701 Кт 60806

2. По договору лизинга расходы на подготовку ОС к эксплуатации производит банк Дт 60701 Кт 30102

3. Оборудование получ банком в лизинг принято в эксплуатац. Дт 60804 Кт 60701

4. На оборудование начислена амортизация

Счет по учету иммущ в лизинг является А.На указ счете имущество получ в лизинг учитывается по стоимости сложившийся по Дт 60701 По действ правилам правилам проведения лизинг опер. амортизацию на оборудование начисляет лизингопоучатель.