9. Учет полученных межбанковских кредитов и депозитов

Депозитные операции с клиентами юр и физ лицами только пассивными межбанковские депозитные операции могут быть как активными так и пассивными.

Учет пассивных межбанковских операций.

КБ может привлекать межбанковские депозиты от БР, от др. Российских КБ и от банков не резидентов.

Депозиты привлеченные от БР учитывается на счета 2-го порядка по балансовому счету 312 (31213-31221) в зависимости от срока привлеченных депозитов.

Все счета по учету привлеченных межбанковских депозитов пассивные, суммы привлеченных депозитов и суммы начисленных по ним процентов явл обязательствами банка.Если эти обязательства не выполняются в сроки, предусмотренными депозитными договорами , то их учет переносится на соответствующие счета.

Примеры:

Привлеченные депозиты других Российских КБ на 10 дней

Дт 30102

Кт 31504

Начислены проценты по депозиту, привлеченные от др. Рос КБ.

Дт 32802

Кт 47426

Банк со своего к/с в Банке Рос. Перечислил др. Рос КБ сумму в оплату процентов за привлеченный от него депозит

Дт 47426

Кт 30102

Отражается в учете факт произведенные банком расходы на уплату процентов по привлеченному межбанковскому депозиту

Дт 70202

Кт 32802

Отражается в учете возникшая задолженность по процентам за привлеченный межбанковский депозит

Дт 47426

Кт 31802

Отражается в учете просроченная задолженность по привлеченному депозиту от др. Рос КБ

Дт 31504

Кт 31802 ?

Межбанковские кредитные операции для конкретного банка м.б.как активными так и пассивными.

Учет полученных межбанковских кредитов испол счета 312, 313, 314,317,318, 32802, 47426.

Пример

Получен кредит от БР на 7 дней с зачислением кредита на к/с банка в БР.

Дт30102

Кт31202

Начислены %ты подлежащие уплате за кредит полученный от БР на 7 дней

Дт32802

Кт47426

С к/с в БР уплачены %ты, полученные на 7 дней от БР

ДТ47426

Кт30102

Отражается в учете фактического расхода банка в сумме %ов, уплаченный за привл.кредит

Дт70201

Кт32802

С к/с в БР погашена сумма основного долга полученного от банка Р

Дт31202

Кт30102

Образовалась просроченная задолжность по кредитам, неуплаченных БР за полученный кредит

Дт47626

Кт31801

Образ.просроч.задолжн.по сумме основного долга кредита полученного от БР

Дт31202

Кт31701

10. Учет предоставленных мбк и размещенных межбанковских депозитов.

Депозитные операции с клиентами юр и физ лицами только пассивными межбанковские депозитные операции могут быть как активными так и пассивными

Учет размещенных межбанковских депозитов КБ может размещать депозиты в БР, в др. Российские КБ и в банки не резиденты.

Счета 2-го порядка указывают на срок размещения депозита. Размещ меж.банковские депозиты и начисленные на них проценты – это требования банка и они учитываются на активных счетах.

Размещ. меж. банковские депозиты, как и др. активные операции связанные с риском невозврата размещенных средств. Поэтому одним из видов страхов.от указанных рисков явл.формироване резервов на возможные потери счета для учета формирования резервов: 32311 ?

резервы на возможные потери от не возврата депозитов размещ. в банках нерезид 32211 «резервы на возможные потери от невозвр депозитов, размещ.в др. рос КБ .

по 319 счету т.е. по депозитам размещ в БР резервы не формируются, т.к. такое размещение ср-в считается абсолютно безрисковым.Пример:

1 Размещ меж банк депозит на 7 дней в банке не резид

Дт 32303

Кт 30111

2 Начислены проценты по депозиту в банке нерезид

Дт 32801

Кт 47626

3 полученые безнал. путем проценты, размещ в банке нерез

Дт 47426

Кт 30111

4 Учитывается факт пост доход в сумме процентов за депозит размещ в банке нерез

Дт ?

Кт ?

5 то банка нерез безнал путем получена сумма размещ там депозита в связи с окончанием срока депозитного дог-ра

Дт ?

Кт 32303

Учет пердоставленных м/банковских кредитов.

Банк предоставляет кредиты др российским КБ под залог ц/б принадлежащих банку заемщику. Получение %ов предусм.одноврем.с погашением суммы основного долга.

Операции в день выдачи кредита:

Предоставляется кредит

Дт32004

Кт30102

Отражается в учете прин. залога по МБК.

Дт91303

кт99999

сформирован резерв на возможные потери по предоставленному МБК

Дт……….

Кт32015

Операции в день погашения

(версия 1) Банк-заемщик выполняет свои обязательства:

начислены %ы, кот банк-заемщик должен уплатить за предоставленный ему кредит

Дт47427

Кт32801

На к/с банка поступили %ы за предоставленный МБК

Дт30102

Кт47427

Учитывается фактически полученный доход в сумме %ов за предоставленный МБК

Дт 32801

Кт70101

Банк заемщик погасил сумму основного долга по предоставленному МБК

Дт30102

Кт32004

Банк заемщик возвращает залог по погашенному МБК

Дт99999

Кт91303

Списан резерв на возможные потери в связи с погашением МБК

Дт32015

Кт70107

(версия 2) банк-заемщик не рассчитался по предоставленному МБК в сроки предусмотренные кредитным договором

начислены %ы по кредиту МБК

Дт47427

Кт32801

Неуплачены %ы учитываюся, как просроч. задолжность

Дт32501

Кт47427

Невозвращены банком – заемщиком сумма основного долга учит.как просроч.задолжность

Дт32401

Кт32004

Увеличился резерв на возможные потери по предоставленному МБК

Дт70209 ?

Кт32015

Сформирован резерв учитывающий по счету для резервов по просроченным кредитам

Дт70209

Кт32403 ?

12. Учет добавочного капитала в кредитных организациях

предметом бухгалтерского учета в кредитных организациях являются пассивы банка, активы банка и результаты его деятельности. добавочный капитал является основным видом собственных пассивов банка.

Добавочный капитал учитывается на 106 счете. Каждому фактору образования добавочного капитала соответствует свой счет 2ого порядка. Добавочный капитал может возникнуть в 2х случаях:

Во первых при приросте стоимости имущества банка.

Порядок переоценки имущества кредитной организации отражение результатов переоценки в учете представлено в приложении №10 к Положению БР №205-п о 5.12.2002. переоценка производиться по инициативе самого банка. Банк сам определяет какие обекты имущества он будет подвергать переоценке.. условия проведения переоценки не чаще 1раза в год, после сдачи годового отчета до конца 1ого квартала. Объекты, однажды подвергшиеся переоценке банк должен и в дальнейшем переоценивать ежегодно.

Пример

Возросла стоимость объектов недвижимости, принадлежащих банку в результате произведенной переоценки

Дт60401

Кт10601

Во вторых добавочный капитал может образоваться за счет эмиссионного дохода.

Эмиссионный доход возникает при первичном размещении банком собственных акций по цене выше номинала. В момент образования нового АКБ могут размещаться обыкновенные акции по цене не выше номинала.

Банк может размещать свои акции по цене выше номинала при повторных выпусках в связи с увеличением уставного капитала. В этом случае в БР действующему АКБ открывается накопительный счет 30208, на который зачисляются денежные средства за приобретение акций банка.

Дт30208

Кт60322 на сумму 1300, прочие кредиторы по счету 60322 каждому будущему акционеру.

Из полученной суммы 1000- номинал, размещаемых акций, 300 эмиссионный доход.

После утверждения БР отчета АКБ о размещении акций, нового выпуска средства с накопительного счета перечисляются на корреспондентский счет в БР, что отражается проводкой

Дт30102

Кт30208

При этом закрываются лицевые счета по счету 60322 и для каждого нового акционера открывается лицевые счета по счету102(103) и по счету 10602.

Отражается в учете увеличение УК АКБ за счет размещения дополнительного выпуска акций

Дт60322

Кт10204 – на сумму 1000 номинал

Отражается в учете образование добавочного капитала т.к. акции были проданы с эмиссионным доходом по цене выше номинала

Дт60322

Кт10602