22. Учет операций с драгоценными металлами.

Драгоценные металлы являются ликвидным финансовым активом, т. е они могут быстро и без потерь ( или с минимальными затратами) превращены в денежные средства. Кроме того, драг. Металлы обладают значительной инвестиционной стоимостью, кот со временем увеличивается.

К драг металлам в соответствии с действующим законодательством относятся:

- золото

-серебро

- платина

- металлы платиновой группы ( палладий, иридий, родий, рутений, ослий)

банки могут осуществлять следующие операции с драг металлами

1. покупать и продавать драг металлы как за свой счет так и за счет своих клиентов, действуя в качестве комиссионера или поверенного по договорам комиссии или поручения.

2. привлекать драг металлы во вклады до востребования, так и на определенный срок от юридических и физических лиц.

3. размещать привлеченные и собственные драг металлы от своего имени и за свой счет на депозитных счетах в других банках, а так же предоставлять займы в драг металлах

4. предоставлять и получать рублевые и валютные кредиты под залог драг металлов

5. осуществлять хранение и перевозку драг металлов

операции с драг металлами относятся к кассовым операциям кредитной организации, так же как и операции с природными драг камнями

синтетический учет операций с драг металлами ведется на счетах 2ого порядка по балансовому счету 203. указанные счета 2ого порядка могут быть как активными так и пассивными, т.к. проводимые банком операции с драг металлами м.б как активные так и пассивные.

Особенностью драг металлов как финансовых активов является то, что изменяется их рыночная цена. В связи с этим у банков возникает необходимость в переоценке счетов по учету драгоценных металлов.

В зависимости от направления, в котором изменяется рыночная цена даг металла, при переоценке может возникнут как положительная так и отрицательная курсовая разница.

Возникшие курсовые разницы учитываются на специальных балансовых счетах:

61308- переоценка драг металлов – положительная курсовая разница

61408- отрицательная курсовая разница

пример

производиться переоценка золота, принадлежащего банку на праве собственности в связи с увеличением его официальной рыночной цены

Дт20302

Кт61308

На следующий день переоценка принадлежащего банку золта в связи с уменьшением его официальной рыночной цены

Дт61408

Кт20302

Т.о счета 61308 и 61408 не являются парными, каждый используется только в зависимости от того, какая курсовая разница возникла при данной переоценке драг металлов остатки по указанным счетам не сальдируются, а учитываются нарастающим итогом в течении квартала.

По окончании квартала образовывается положительная и отрицательная разница от переоценке счетов драг металлов списывается на финансовый результат.

При этом положительные курсовые разницы списываются на доходы банка, а отрицательные –на расходы

Примеры

По окончании квартала на доходы банка списываются положительные курсовые разницы от переоценки счетов по учету драг металлов

Дт61308

Кт70107

По окончании квартала на расходы банка списываются положительные курсовые разницы от переоценки счетов по учету драг металлов

Дт70209

Кт61408

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам драг металлов. В нналитическом учете помимо денежной оценки используется следующие единицы

Золото- учетные единицы чистой масс металла

Серебро, платина и металлы платиновой группы – учет единицы лигатурной массы металла.

Банковские операции могут производиться со стандартными и мерными слитками драг металлов, а так же с отечественными и иностранными монетами из драг металлов. Другие изделия из драг металлов ( ювелирные изделия, проволока и т.д.) не м.б. предметом банковских операций. операции с драг металлами входят в число операций, подлежащих дополнительному контролю, т.е на документах, которые оформляются эти операции д.б. не менее 2х контрольных подписей соответствующих должностных лиц банка.