59. Статистика налогов и налоговой системы

17.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги — это плата за цивилизацию. Впервые основные принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом (1723—1790) в его основном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). И по сей день актуальны следующие принципы: ? справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами государства соразмерно с их доходами и необходимостью; ? определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам; ? удобства, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам; ? экономии, заключающийся в сокращении издержек процесса взимания налога, в рационализации и модернизации системы налогообложения. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов. В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией. В начале 80-х годов получила признание бюджетная концепция Артура Лэффера. который исходил из того, что налоговые поступления являются функцией, построенной на базе анализа таких показателей, как налоговая ставка и налоговая база. Оптимальное значение этой функции доказывает, что рост размеров взимаемых налогов приводит к увеличению доходной части бюджета только до какого-то определенного уровня. Когда этот уровень будет превышен, рост налоговой ставки приводит не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет (так называемая «кривая Лэффера»), так как субъекты налогообложения используют все возможные способы уклонения от уплаты налогов, в частности сокращение инициативы, а следовательно, и развития производства, уменьшение капитальных вложений и инвестиций. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны. Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих ов в статике и динамике с элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом: ? создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике; ? демонополизация производства во всех отраслях (секторах) экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции; ? создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих денежных ресурсов. В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами налогообложения являются: ? прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп институциональных единиц; ? стоимость определенных товаров (стратегических или если они относятся к продуктам, для которых необходим так называемый стимулирующий маркетинг); ? добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации товара); ? некоторые виды имущества физических и юридических лиц; ? процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование); ? операции с ценными бумагами; ? некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми организациями; ? другие виды деятельности и объекты, установленные законом. Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов. Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально-экономического статистического анализа. База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три операции: ? определить налоговую базу; ? установить величину или ставку налога; ? организовать его уплату. Определение базы налогообложения — первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта налогообложения. Объект налогообложения — физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются: ? физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги; ? доход — при подоходном налоге; ? прибыль — при налоге на компании; ? капитал — при налоге на наследство; ? расход — при налоге с оборота. Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно только определить объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события. Налогообразующее (налоговое) событие — это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, уплаченных за товар). Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача социально-экономического статистического анализа, требующая определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки. Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извещение — документ, направляемый налогоплательщику налоговыми органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов. В отношении местных налогов уточняются доля коммунальных, муниципальных, районных налогов, а также размер платежей некоторым профессиональным организациям, например торговой палате или про-фобъединению. Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика или налоговых органов