Глава 4

4 Маржинальный анализ

Методика маржинального анализа основывается на изучении соотношения между затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, а также на прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданной величине других.

В основу методики маржинального анализа положено деление производственных и коммерческих расходов в зависимости от их связи с объемом производимой предприятием продукции на переменные и постоянные.

Основные показатели маржинального анализа:

• Маржинальный доход

Его можно определить несколькими способами:

А) Маржинальный доход = Выручка от реализации – Переменные затраты

Б) Маржинальный доход = Прибыль + Постоянные затраты;

В) Маржинальный доход на единицу продукции = Цена за единицу продукции – Удельные переменные затраты (Переменные затраты на единицу продукции)

• Точка безубыточности

Безубыточность – такое состояние предприятия, когда оно не получает ни прибыли, ни убытка. Безубыточность можно выразить тем количеством реализованной продукции, которое позволяет предприятию покрыть понесенные затраты. Каждая единица продукции, проданная сверх безубыточного объема, будет приносить предприятию прибыль.

Методика анализа безубыточности включает два способа: графический и аналитический.

При графическом способе анализа безубыточный объем реализации продукции как в натуре, так и по стоимости соответствует точке пересечения линий денежной выручки и общих затрат. Эта точка получила название точки безубыточности, выше которой производство продукции будет давать прибыль, а ниже – убыток.

Аналитический способ расчета величины безубыточного объема продаж менее трудоемок, но требует выведения специальных формул:

А) ТБ ст = А / ДМд,

Где ТБ ст – безубыточный объем продаж в стоимостном выражении;

А – сумма постоянных затрат;

ДМд – доля маржинального дохода в выручке от реализации.

Б) ТБ нат = А / СМд,

Где ТБ нат – безубыточный объем продаж в натуральном выражении;

А – сумма постоянных затрат;

ДМд – ставка маржинального дохода (разница между ценой за единицу продукции и удельными переменными затратами).

• Зона безопасности

Разница между фактическим или возможным объемом реализации продукции и безубыточным называется зоной безопасности предприятия или зоной прибыли.

А) ЗБст = В – ТБст,

Где ЗБст – зона безопасности в стоимостном выражении;

В – выручка от реализации продукции.

Б) ЗБнат = Q – ТБнат,

Где ЗБнат – зона безопасности в натуральном выражении;

Q – фактический объем продаж.

В) ЗБ% = ((В – ТБст) / В) × 100% или ЗБ% = ((Q – ТБнат) / Q) × 100%

• Сила операционного рычага

С помощью маржинального анализа можно определить, на сколько процентов возрастет прибыль предприятия при увеличении объема продаж (маржинального дохода) на один процент при неизменных ценах реализации. Данное явление называется в науке показателем силы операционного рычага (СОР), который определяется по формуле:

СОР = .

Задание 4.1 ЧП «Айсберг» выпускает безалкогольный газированный напиток «Фиеста». Напиток продаётся по цене 20 руб. за 1 бут. Переменные затраты на 1 бут. составляют 15 руб., постоянные 20000 руб. Объём производства и реализации напитка за месяц составляет 5000 бут. Проведите операционный анализ и выберите наиболее оптимальную на ваш взгляд стратегию из приведённых ниже. Результаты расчётов представьте в виде следующей таблицы:

Расчёты по выбору стратегии
Стратегия	Ключевые показатели операционного анализа					Выбор варианта
	…	…	…	…	…
1. Исходная позиция
2. Увеличение цены реализации на 10 %
3. Снижение переменных затрат на 10 %
4. Снижение постоянных затрат на 10 %
5. Увеличение объёма реализации на 10 %

Задание 4.2 Предприятие производит один вид продукции. Постоянные затраты в отчётном периоде составили 68 400 руб., а переменные – 318 000 руб. Производственная мощность предприятия – 300 единиц продукции в месяц. Цена реализации единицы продукции – 1820 руб.

Задание:

1. Определите величину полных затрат, выручку от реализации, финансовый результат, точку безубыточности, зону безопасности, производственный леверидж и эффект производственного левериджа, уровень рентабельности затрат и продаж.

2. Постройте график точки безубыточности.

3. Определите, на сколько нужно увеличить объём производства, чтобы обеспечить прибыль в размере 200 000 руб.?

4. До каких пределов может быть снижена цена продажи продукции?

Задание 4.3 Постоянные затраты предприятия ОАО «Альтаир» за месяц составляют 90000 руб. Переменные затраты за тот же период составляют 360000 руб. Реализация готовой продукции составляет 300 шт. Цена реализации единицы продукции находится на уровне 1500 руб./шт.

На основании привёденных данных:

• Постройте график точки безубыточности.

• Провести анализ чувствительности прибыли к изменению её основных факторов.

ПРИЛОЖЕНИЯ Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

				Код
		Форма по ОКУД		0310002
			по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
	Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
	код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Выдать

(фамилия, имя, отчество)

Основание:

Сумма

(прописью)

руб.

коп.

Приложение

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 3 к Положению Банка России от 9 октября 2002 года № 199-П “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”

								Код формы документа по ОКУД
	ОБЪЯВЛЕНИЕ №							0402001
	на взнос наличными
		20			г.

От кого		Для зачисл. на счет №
Банк получателя
Получатель
				Сумма цифрами
Сумма прописью					руб.		коп.
Источник взноса
Подпись вносителя			Бухгалтер Деньги принял кассир

КВИТАНЦИЯ №								0402001
		20			г.

От кого			Для зачисл. на счет №
Банк получателя
Получатель
					Сумма цифрами
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса
М.П.		Бухгалтер		Деньги принял кассир

ОРДЕР №								0402001
		20			г.

		ДЕБЕТ	Сумма
От кого	счет №
		КРЕДИТ
			Общая
Банк получателя			частные	символы
Получатель
	счет №
Источник взноса

Бухгалтер

Кассир