5. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

К д.п	=	ОПпл – ОПн
		ОПпл

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, транспортных организаций и.т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работ­никами отдела сбыта предприятия. Источниками информации для оперативного анализа хода по­ставок служат преимущественно данные оперативно-техни­ческого и статистического учета, материалы наблюдений. Бух­галтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим ха­рактером.

Применение информационных технологий позволяет опера­тивно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

6. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности ППП). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

П =

П

*

В

*

КL

или

П

=

П

*

В

*

ТП

В

КL

ЧР

ЧР

В

ТП

ЧР

Где П – прибыль от реализации продукции, ЧР – ССЧ работников, В –выручка от реализации продукции, КL – среднегодовая сумма капитала, ТП – стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах, П / ЧР – рентабельность персонала, П / В – рентабельность продаж, КL / ЧР - капитоловооруженность труда, В / ТП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции, ТП / ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капитоловооруженность труда.

За счет изменения:

рентабельности продаж:

(П/В по факту – П/В по плану) * коэффициента оборачиваемости капитала *сумма капитала на одного работника по факту;

Оборачиваемости капитала: (коэффициента оборачиваемости капитала по факту – коэффициента оборачиваемости капитала по плану) * П/В по факту * сумма капитала на одного работника по факту;

Капиталовооруженность = (сумма капитала на одного работника по факту- сумма капитала на одного работника по плану) * коэффициента оборачиваемости капитала по факту * П/В по факту.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

За счет изменения: рентабельности продаж: (П/В по факту – П/В по плану) *В /ТП по плану * среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного периода по плану;

Доля выручки в стоимости товарной продукции: (В /ТП по факту - В / ТП по плану) * П/В по факту * среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного периода по плану;

Производительности труда: (среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного периода по факту - среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного периода по плану) * П/В по факту * В /ТП по факту.

Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.