17. Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) в составе расходов на обслуживание производства и управления занимают наибольший удельный вес. Планирование и учет РСЭО осуществляется по действующей номенклатуре статей затрат,
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.
РСЭО по своему характеру являются основой т.е связанными с технологическим процессом и в большей своей части переменные, т.е зависящие от объема производства. Существенным недостатком планирования и учета этих расходов является отсутствие научной обоснованности нормативов затрат по каждой статье, чрезмерное укрупнение статей затрат так, что в них соединены расходы которые носят постоянный и переменный характер, а существующая методика расчета сумма амортизационных отчислений не отвечает зависимости этих отчислений от участия оборудования в производственном процессе.
Анализ РСЭО осуществляется путем сопоставления факт затрат со сметой и сметой пересчитанной на % выполнения плана по выпуску продукции, при этом выявляются абсолютные и относительные отклонения как в целом по всем затратам так и по отдельным статьям.
Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:
;
где ЗСК – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;
ЗПЛ – плановая сумма затрат по статье;
-
перевыполнение (недовыполнение) плана
по выпуску товарной продукции %;
KЗ – коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.
Далее при анализе необходимо выяснить причины отклонений факт расходов от плановых с этой целью используются данные аналитического учета затрат по каждому цеху, каждой статьи ежемесячно и нарастающим итогом с начала года. В связи с отсутствием нормативов для расчета отдельных статей затрат в большинстве случаев плановая величина их устанавливается путем ужесточения факт расходов за прошлый отчетный период. Проведение анализа с использованием данных аналитического учета позволяет выявить не производительные расходы по каждому элементу затрат, по каждой статье расходов с тем, чтобы учесть их при планирование РСЭО на основе факт достигнутого уровня за прошлый период.
18. Факторный анализ материалоемкости продукции
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Ме = Материальные затраты : Объем выпуска продукции
Материалоемкость зависит от объема выпуска продукции, и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной ) продукции в стоимостном выражение (ТП) может изменяться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Удi), и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ), также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на ед продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости.
Влияние факторов на материалоемкость продукции можно определить способом цепной подстановки:
1. Затраты материалов на производство продукции:
А) по плану ∑ (VВПi пл * УРi пл * ЦМ i пл) + Н пл
Б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции
∑ (VВПi пл * УРi пл * ЦМ i пл) * (ТПф / ТПпл) + Н пл
В) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции
∑ (VВПi ф * УРi пл * ЦМ i пл) + Н пл
Г) фактически по плановым ценам
∑ (VВПi ф * УРi ф * ЦМ i пл) + ∑ (Кiф * ЦМ i пл)
Д) фактически ∑ (VВПi ф * УРi ф * ЦМ i ф) + ∑ (Кiф * ЦМ i ф)
2. Стоимость товарной продукции
А) по плану ∑ (VВПi пл * ЦП i пл)
Б) фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑ (VВПi пл * ЦП i пл) +
∆ ТП удi
В) фактически при фактической структуре и по плановым ценам ∑ (VВПi ф * ЦП i пл)
Г) фактически ∑ (VВПi ф * ЦП i ф)