50. Назовите процедуры проверки по существу, которые пмап 1006

Цель ПМАП 1006 « Аудит международных коммерческих банков» –– предоставить аудиторам дополнительные рекомендации путем детализации и разъяснения применения МСА в контексте аудита международных коммерческих банков.

ПМАП N 1006 обязывает аудитора при оценке эффективности конкретных контрольных процедур исследовать среду, в которой функционирует внутренний контроль, организационную структуру банка и способы делегирования полномочий и обязанностей; качество контроля со стороны руководства; масштаб и эффективность системы внутреннего аудита; квалификацию основного персонала; степень инспекционного контроля со стороны органов надзора.

В рубрике «Выполнение процедур проверки по существу» ПМАП N 1006 рассматриваются особенности применения в банковском аудите таких аудиторских методов, как:

· Инспектирование.

· Наблюдение.

· Запрос и подтверждения.

· Подсчет.

· Аналитические процедуры.

В контексте аудита финансовой отчетности банка инспектирование, запрос и подтверждения, подсчет и аналитические процедуры требуют особого внимания.

Инспектирование включает проверку записей, документов или реальных активов. Аудитор проводит инспекцию с тем, чтобы:

- удостовериться в физическом наличии в банке принадлежащих ему обращающихся активов; и

- убедиться в том, что он обладает необходимым представлением об условиях (включая Генеральное Соглашение), являющихся значительными по отдельности или в совокупности, с тем, чтобы:

- оценить возможность их принудительного исполнения; и

- удостовериться в том, что к ним был применен метод бухгалтерского учета надлежащего характера.

(Запрос и подтверждения) Запрос заключается в поиске информации посредством обращения к профессионально компетентным лицам внутри и за пределами субъекта. Подтверждения представляют собой полученные ответы на запрос, подтверждающие информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Аудитор направляет запрос и собирает подтверждения для следующих целей:

· получение доказательства о работе внутреннего контроля;

· получение доказательства признания клиентами и контрагентами банка сумм, сроков и условий определенных операций;

· получение информации, которую невозможно извлечь непосредственно из бухгалтерских записей банка.

Подсчет состоит из проверки арифметической точности исходных документов и бухгалтерских записей или выполненных независимо подсчетов. В связи с аудитом финансовой отчетности банка подсчеты

являются полезной процедурой для проверки надлежащего применения оценочных моделей.

Аналитические процедуры предполагают анализ значимых показателей и тенденций, включая вытекающие отсюда изучение колебаний и взаимосвязей, которые противоречат другой соответствующей информации или отклоняются от прогнозных значений.

Указано, что при проведении процедур по существу аудитор должен убедиться в том, что:

· весь доход банка от подобной деятельности был отражен в учете и достоверно представлен в финансовой отчетности банка;

· у банка не возникло никаких существенных обязательств в результате нарушения его фидуциарных обязанностей, включая обязанности по сохранению активов;

· информация о характере и масштабах фидуциарной деятельности банка, раскрытая в примечаниях к финансовой отчетности (если таковая раскрыта), представлена объективно.