- •1. Охарактеризуйте порядок рассмотрения и утверждения мса.
- •2. В чем заключается роль и назначение мса?
- •3. Назовите основные группы мса?
- •4. В чем выражается взаимосвязь мса и мсфо?
- •5) Назовите общеэкономические и отраслевые факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта.
- •6) В каких случаях информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной?
- •7) Что означают термины «аудиторский риск», «неотъемлемый риск», «риск средств контроля»?
- •8) Что понимается под уровнем уверенности аудитора?
- •9. Сформулируйте цель и принципы аудита финансовой отчетности в соответствии с мса.
- •10. Что понимается под объемом аудита?
- •11. Сформулируйте цель составления письма-обязательства и охарактеризуйте его содержание.
- •12. Охарактеризуйте порядок получения знаний о бизнесе клиента.
- •13. Что понимается под процессом планирования аудита?
- •14. Определите различие между общим планом и программой аудита.
- •15. С какой целью определяется существенность в аудите?
- •16. Охарактеризуйте взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
- •Вопрос 17. Назовите и охарактеризуйте основные компоненты аудиторского риска
- •Вопрос 18. Назовите виды аудиторских доказательств в соответствии с международными правилами. Назовите основные категории аудиторских доказательств по степени их надежности.
- •Вопрос 19. Приведите перечень аудиторских процедур и охарактеризуйте каждую аудиторскую процедуру.
- •Вопрос 20. В каких случаях аудитор применяет аналитические процедуры? Какие действия предпринимает аудитор при выполнении аналитических процедур? Назовите основные методы аналитических процедур
- •21 Какие факторы влияют на степень надежности аналитических процедур
- •22 Дайте характеристику выборочного метода аудита
- •23 Какое целевое назначение мса 505 «Внешнее подтверждение»
- •24 Назовите методы отбора статей для тестирования. Охарактеризуйте эти методы.
- •25. Каковы аудиторские процедуры при использовании работы других аудиторов, внутренних аудиторов и экспертов?
- •26. Для каких целей аудитор получает заявления от руководства организации?
- •27. Какие основные элементы содержит письмо-заявление руководства организации?
- •28. Назовите содержание аудиторских процедур при проверке фактов несоблюдения законодательства.
- •29 Кому сообщается о выявленных фактах несоблюдения законодательства? Каковы процедуры сообщения информации?
- •30 Какие действия руководства и прочих лиц организации относятся к мошенничеству и ошибкам?
- •31 Приведите примеры условий и событий, повышающих риск мошенничества и ошибок. Примеры условий или событий, повышающих риск мошенничества или ошибки
- •32. Каково целевое назначение мса 510 «Первичные задания — начальные сальдо»?
- •33. Каковы действия аудитора при выявлении последующих событий до даты и после даты подписания аудиторского заключения?мса 560 «Последующие события».
- •34. Что означает сопоставимая финансовая отчетность.
- •35. Может ли аудитор выдать аудиторское заключение по финансовой отчетности в целом, если в задании требовалось выразить мнение по поводу дебиторской задолженности?
- •36. В каком случае аудитор должен использовать работу эксперта при подготовке отчета о соответствии условиям договора?
- •37. Каково целевое назначение мса 570 «Непрерывность деятельности»?
- •38. Может ли аудитор дать заключение об обобщенной финансовой отчетности, если он не выразил мнение о финансовой отчетности, на основании которой составлена обобщенная отчетность?
- •39. В чем отличие прогноза от перспективной оценки?
- •40. Какая информация должна отражаться в письме-обязательстве при проверке прогнозной финансовой информации?
- •41. В каких случаях может быть модифицирован отчет о прогнозной финансовой информации?
- •42. Кого называют аффилированными лицами?
- •44. Что означает «негативная уверенность» при обзоре финансовой отчетности?
- •45. Какова основная цель обзора финансовой отчетности?
- •46. Какие забалансовые статьи в соответствии с пмап 1000 обычно требуют межбанковского подтверждения?
- •47. Перечислите способы, которые могут быть использованы для подтверждения другим банком остатков или другой информации в соответствии с пмап 1000.
- •48. Перечислите условия возможного расширения функций аудитора банка в сфере надзора в соответствии с пмап 1004.
- •50. Назовите процедуры проверки по существу, которые пмап 1006
40. Какая информация должна отражаться в письме-обязательстве при проверке прогнозной финансовой информации?
В МСА 910 «Соглашения по сбору финансовой отчетности» указано, что аудитор и клиент согласовывают условия задания, которые отражаются в письме-обязательстве или другом документе, например в договоре. Аудитор должен направить письмо-соглашение, в котором документально отражены основные условия назначения. Письмо-соглашение подтверждает согласие аудитора принять назначение и помогает избежать неправильного понимания в отношении таких аспектов, как цели и масштаб соглашения, диапазон обязанностей аудитора и формы выпущенных отчетов (заключений).
Аспекты, содержащиеся в письме-соглашении, включают в себя:
- цель предоставляемых услуг;
- ответственность руководства субъекта за финансовую отчетность;
- масштаб обзора, включая ссылку на данный МСА;
- требование свободного доступа ко всем бухгалтерским записям, документации и другой информации, запрашиваемой в процессе проведения обзора;
- образец отчета (заключения), который будет выдан;
- положение о том, что на соглашение нельзя полагаться как на средство выявления ошибок, незаконных действий или других нарушений, например, мошенничества или растраты, которые могли иметь место;
- заявление о том, что аудит не будет проводиться и аудитор не будет выражать свое мнение. Чтобы подчеркнуть этот момент и избежать недоразумений, аудитор может также указать, что соглашение по обзору не удовлетворяет установленным законом требованиям или требованиям третьих лиц, предъявляемым к аудиту.
Образец письма-соглашения для случая обзора финансовой отчетности дан в Приложении 1 к МСА 910.
41. В каких случаях может быть модифицирован отчет о прогнозной финансовой информации?
Прогнозная финансовая информация— это финансовая информация, основанная на допущениях относительно событий, которые могут произойти в будущем, и возможных действиях субъекта. Эта информация носит субъективный характер, и ее подготовка в значительной мере опирается на суждения. вопросы составления отчета о прогнозной финансовой информации, включая процедуры проверки наилучших оценок и гипотетических допущений регулирует МСА 810 «Проверка прогнозной финансовой информации».
Отчет о прогнозной финансовой информации может быть модифицирован, если представление и раскрытие прогнозной финансовой информации не отвечает общепринятым требованиям; не раскрыты основные разделы; не подтверждена обоснованность действий, на которых основывается прогнозная информация; отсутствует согласованность допущений с назначением прогнозной информации; имело место ненадлежащая подготовка прогнозной финансовой информации на основе принятых допущений; при подготовке прогнозной финансовой информации не использовались постулаты, соответствующие принципам бухгалтерского учета, которые применялись при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующие отчетные периоды.
42. Кого называют аффилированными лицами?
Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Стороны считаются связанными, если одна из них может контролировать другую или оказывать влияние на нее в процессе принятия различных управленческих решений.
Аффилированными лицами юридического лица являются: · член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления,;
· лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
· лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
· юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
· если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления.
Связанные стороны могут существенно повлиять на финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Для проверки полноты информации о связанных сторонах необходимо:
· Изучить рабочие документы за предшествующий отчетный период;
· Изучить порядок определения экономическим субъектом связанных сторон;
· Сделать запрос руководству экономического субъекта о его аффилированности с другими эксубъектами;
· Выявить основных акционеров;
· Изучить протоколы собраний акционеров и совета директоров;
· Запросить аудиторов об иных связанных сторонах, выявленных ими;
· Изучить финансовую отчетность;
· Изучить аудиторские заключения, налоговые декларации;
· Изучить систему БУ и НУ;
· Обратить внимание на необычные операции.
43. Перечислите элементы, которые должен содержать отчет о проверке прогнозной финансовой информации.
Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации должен содержать мнение аудиторской организации о применимости допущений, правильности подготовки информации на основе принятых допущений и адекватности ее представления.
В отчете о результатах проверки прогнозной финансовой информации должна содержаться следующая информация:
а) название документа - "Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации";
б) адрес и телефоны аудиторской организации;
в) дата отчета;
г) адресат отчета;
д) указание на то, что проверка прогнозной финансовой информации проводилась в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности;
е) указание на ответственность руководства экономического субъекта за содержание прогнозной финансовой информации;
ж) указание на отсутствие или наличие фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при подготовке прогнозной финансовой информации;
з) указание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых;
и) мнение аудиторской организации в отношении правильности подготовки прогнозной финансовой информации на основе принятых допущений и адекватности ее представления;
к) подпись аудиторской организации, осуществившей проверку прогнозной финансовой информации.