Отчет об изменениях в собственном капитале

	Акционерный капитал	Нераспределенная прибыль	Пересчет по зарубежной деятельности	Финансовые активы для продажи	Хеджирование денежных потоков	Резерв переоценки	Итого	Неконтролируемая доля	Итого собственный капитал
Сальдо на 31 декабря 20_1 г.	X	X	(X)	X	X		X	X	X
Изменения в учетной политике		X					X	X	X
Пересчитанное сальдо	X	X	(X)	X	X		X	X	X
Изменения в собственном капитале в 20_1 г.:
Дивиденды		(X)							(X)
Суммарный совокупный доход		X	X	X	(X)	X	X	X	X
Сальдо на 31 декабря 20_1 г.	X	X	X	X	(X)	X	X	X	X
Изменения в собственном капитале за 20_2 г.:
Выпущенный акционерный капитал	X						X		X
Дивиденды		(X)					(X)		(X)
Суммарный совокупный доход		X	X	(X)	(X)	X	X	X	X
Перенесено на нераспределенную прибыль		X				(X)
Сальдо на 31 декабря 20_2 г.	X	X	X	X	(X)	X	X	X	X

3.5. Отчет о движении денежных средств

Информация, представляемая в отчете о движении денежных средств, позволяет оценить платежеспособность организации, ее потребности в денежных средствах, способность создавать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность. Денежные потоки от операционной деятельности преимущественно связаны с основной деятельностью организации и отличны от потоков от инвестиционной и финансовой деятельности.

Примерами потоков от операционной деятельности являются денежные:

- поступления от продажи товаров, работ, услуг;

- поступления от передачи объектов в аренду;

- поступления по страховым случаям;

- прочие поступления, включая гонорары, комиссионные и другую выручку;

- выплаты поставщикам за товары, работы, услуги;

- выплаты работникам и от их лица;

- прочие выплаты, включая выплаты по торговым и коммерческим контрактам.

Инвестиционная деятельность. Денежные потоки связаны с приобретением и продажей долгосрочных активов и инвестиций, которые не относятся к эквивалентам денежных средств. Эквиваленты денежных средств скорее предназначены для погашения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций. Инвестиция может считаться эквивалентом денежных средств, если срок ее погашения с даты приобретения небольшой, например три месяца или меньше. Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные, высоколиквидные активы, которые могут быть в краткий срок обращены в заранее известную денежную сумму и не подвержены значительному риску изменения стоимости. Примерами эквивалентов денежных средств могут быть депозиты, долговые ценные бумаги, приобретенные незадолго до срока их погашения. Инвестиции в собственный капитал не являются эквивалентами денежных средств, за исключением тех случаев, когда они полностью отвечают критериям признания эквивалентов денежных средств (например, приобретение привилегированных акций незадолго до их погашения с указанием даты выплаты).

Денежными потоками от инвестиционной деятельности являются:

- платежи (F0B7) для приобретения основных средств, нематериальных активов, прочих долгосрочных активов;

- поступления от продажи основных средств и других долгосрочных активов;

- платежи по приобретению долевых или долговых инструментов других компаний;

- авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам, за исключением финансовых компаний;

- поступления от возмещения авансов и кредитов, кроме финансовых институтов;

- платежи и поступления по срочным контрактам, опционам, свопам.

Финансовая деятельность. Денежные потоки связаны с деятельностью, приводящей к изменениям в размерах и структуре собственного капитала и заемных средств.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- поступления от эмиссии собственных акций и выпуска других долевых инструментов;

- выплаты собственникам для выкупа или погашения акций;

- поступления от выпуска необеспеченных и обеспеченных долговых ценных бумаг, а также займов и других долговых инструментов;

- погашения займов и кредитов;

- платежи арендатора по погашению задолженности по финансовой аренде.

Стандартом (IAS 7) предусмотрены два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Эти методы отличаются порядком представления потоков денежных средств по операционной деятельности.