Журнал - ордер 10 за март 2014 г

С кредита счетов В дебет счетов	02	05	10	16	70	69	28	Разные суммы, отр. в др.жур. ордерах	25	26	Итого
20 «Основное производство»			17000	2992	27500	11000	1919		49431	53400	163242
23 «Вспомогательное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»	3500		5000	330	29790	11890					50510
28 «Брак в производстве»					600	240			1079		1919
Итого по сч.20,23,25,28
26 «Общехозяйственные расходы»	900	500			30000	12000		10000			53400
97 «Расходы будущих периодов»
ВСЕГО по журналу

Вспомогательные производства - важное и необходимое звено в деятельности организации, так как отлаженное вспомогательное производство (например, инструментальное, транспортное хозяйство, ремонтная служба и др.) способствует ритмичной и качественной работе предприятия. Разнообразие деятельности вспомогательных производств влияет на организацию учета этих затрат.

Различают простые и сложные вспомогательные производства. Простые имеют однопериодный технологический цикл и выпускают однородную продукцию (парокотельный цех, компрессорная, и т.п.). Себестоимость единицы продукции этих производств рассчитывается делением общей суммы затрат на количество выпущенной продукции в разрезе статей калькуляции.

Сложные вспомогательные производства (например, инструментальный, транспортный, ремонтный цехи) выполняют различные виды работ, изготавливают продукцию или оказывают услуги, которые проходят несколько технологических операций. Планирование и расчет фактической себестоимости производится по каждому виду работ, услуг, продукции в отдельности по заказам и статьям калькуляции.

Для учета затрат всех вспомогательных производств используется активный калькуляционный счет 23 «Вспомогательное производство». Аналитический учет организуется:

-в разрезе калькулируемых объектов на карточках учета производства - по заказам и статьям калькуляции;

-по цехам (в ведомости № 12 в разрезе статей к счету 25 «Общепроизводственные расходы»);

-по суммам затрат (прямых и косвенных).

По каждому цеху ведут ежемесячно отдельную ведомость № 12 , в которой отражают данные за отчетный месяц. Основанием для заполнения ведомости служат разработочные таблицы, справки - расчеты.

Синтетический учет затрат организуется в первом разделе журнала-ордера № 10 по данным ведомости № 12.

Выпуск продукции, выполненные работы оформляются следующими документами:

-накладными - количество изготовленных и сданных на склад инструментов;

-актами приемки - передачи отремонтированных объектов - выполненные и сданные ремонтные работы;

-путевыми листами - объем перевозок транспортного цеха;

-справками главного энергетика, главного технолога, главного механика – объем работ, услуг, выполненных простыми производствами.

Продукция и услуги вспомогательных производств потребляются внутри предприятия основными и вспомогательными цехами, заводоуправлением и отпускаются на сторону.

Услуги, оказываемые вспомогательными цехами друг другу, называются встречными. Цехи основного производства и заводоуправление считаются основными потребителями.

Встречные услуги оцениваются в учете по плановой себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца. Услуги, оказанные основным потребителям, оцениваются по фактической производственной себестоимости, кроме капитального ремонта собственного оборудования, транспортных средств, услуг на сторону. Они оцениваются путем суммирования фактических производственных затрат и общехозяйственных расходов.

Пример 5. ООО «Сигнал» имеет в своем составе цех вспомогательного производства — парокотельный, который оказывает услуги цеху основного производства и заводоуправлению (поставляет тепловую энергию для отопления помещений). Затраты цеха представлены в ведомости № 12.

Ведомость № 12 за__март_ 2014 года по парокотельному цеху (вспомогательное производство)

№ строки	Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	10	16	02	70	69	23	25	28	Разные суммы, отраж. в журналах-ордерах	Итого по цеху
1	25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация оборудования			100							100
2	Затраты по ремонту производственного оборудования и	2000	100		3000	1200					6300
3	Эксплуатация оборудования				900	360					1260
4	Содержание аппарата управления цеха				10000	4000					14000
5	Амортизация зданий. сооружений			200							200
6	Содержание зданий, сооружений	1000	50		800	320					2170
	Итого по сч.25	3000	150	300	14700	5880					24030
	23 «Вспомогательное производство»	1400	70	250	6000	2400		24030			34150
	28 «Брак в производстве»
	ВСЕГО	4400	220	550	20700	8280		24030			58180

Объем выпущенной продукции — 6465 ккал тепловой энергии

Фактическая производственная себестоимость единицы: 34150 : 6465 =5,28 рублей