16 Аналитическая информация, ее виды и содержание.

Ан.инф.включ в себя : 1) данные бухгалтерской (финансовой) отчетности; 2) данные статистической отчетности; 3)данные бухгалтерского учета; 4) хозяйственно-правовые документы (учредительные документы, договоры, контракты, соглашения, протоколы); 5) нормативные документы внешние и внутренние: а) внешние – законы РФ, постановления Правительства РФ, инструкции, приказы, письма, распоряжения Минфина РФ и др.; б) внутренние – приказы, распоряжения дирекции, нормы расхода материалов, нормы технологических потерь и др.; 6)плановые документы и прежде всего бизнес-план и расчеты к нему,инв.план; 7)техническая документация, например, паспорта оборудования, чертежи, технологические карты, графики производства работ; 8) деловая пресса; и прочее.

Важнейшие источники аналитической информации – данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как: 1) в учете и отчетности содержатся наиболее важные и достоверные сведения о деятельности эк.субъектов(организации); 2) сведения в бухгалтерском учете систематизированы (по счетам учета, по регистрам учета и т.д.); 3) порядок формирования и отражения в отчетности важнейших показателей деятельности организации регламентирован нормативными документами, что приводит к их унификации. Основные нормативные документы, связанные с составлением от- четности, следующие: 1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изм.); 2) все положения по бухгалтерскому учету (24 положения); 3) приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(с изм.)

17 Бухгалтерская отчетность организации как источник аналитической информации, ее регулирование, состав и содержание.

Бух.отчетность- основной источник информации для проведения фин. анализа. Система показат., отражающ. имуществен. и фин. положение организации на отчетную дату(фин. Рез-ты ее деятельности за отчетный период). Состав БУ: 1) Бух Баланс 2)Отчет о фин рез 3)Приложение к ББ и ООФР: а) Отчет об изменении капитала б) Отчет о движении ден. средств в) отчет о целевом использовании средств г)иные приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Состав отчетности регулируется : 1)Закон о БУ №402 ФЗ от 06.12.11 2) Приказ МинФин РФ от 02,07,10 №66н с изм 3) ПБУ(24) 4) ПБУ «учет долгосрочн. Инвестиции» утвержд. письмом минфина №160 30.12.93г 5) Положение по ведению БУ и отчетности РФ утв.приказом МинФИН 29.08.98 №34н с 19.07 все ПБУ-Федеральн стандарты БУ(ФСБУ) Содержание : Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы. 1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации. 2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство. 3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката. 4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения. Раздел 2. Оборотные активы. 1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов. 2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал. 3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения. 4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства. Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы. Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль. Раздел 2. Долгосрочные обязательства. 1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. 2. Прочие обязательства. Раздел 3. Краткосрочные обязательства. 1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. 2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы. 3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

18Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов коммерческой организации.

Анализ активов(имущества) и пассивов (источников форми-я активов),отраженных в ББ проводится методами горизонтального (изучение динамики) и вертикального изучение структуры) анализа. С целью выявления информации по данным актива ББ рекомендуется рассмотреть в динамике :

1. Наличие задолженности учредителей по вкладам в УК в составе ДЗ, учитывая,что на сумму такой задолженности активы и пассивы носят нереальный хар-ер.

2. Удельные веса в валюте (общем итоге) ББ внеоб и оборотных активов. Следует учитывать, что внеоб расцениваются как труднореализуемые / неликвидные активы и рост их удельного веса при прочих равных условиях приводит к снижению потенциальной платёжеспособности организации. В перспективе рост вложений во ВА, если это связано с повышением техн. уровня пр-ва, будет способствовать росту объема пр-ва и продаж,прибыли,а следовательно, повышению фин. устойчивости организации.

3. Соотнош. величины внеоб активов в валюте ББ и величины собственного капитала. Рост ВА при условии его покрытия ростом СК свидетель-ет об инвестиционной направленности деятельности орг-ции (в обратном случае -отсутствие взвешенного подхода со стороны управленч структур фин политики орг-ции(допущ иммобилизация краткосрочн источников в ВА)

4. Суммы и уд.веса в валюте ББ остатков отдельных видов ОА,учитвывая:

-Наличие ден.средств хар-ет на визуальном уровне платежеспособность(важнейшая хар-ка фин состояния) Рост уд. весов ДЗ и запасов-фактор снижение платежеспособности, а также кредиты и займы,просроч КЗ и самая значимая несвоевременные расчеты покупателей за проданную им продукцию.

Наличие просроч ДЗ вина юр,бух и фин служб орг-ции, а также ДЗ более 12 месяцев всегда оказ-ет отриц. влиянеие на платёжеспособность

5. Сумм уд вес в валюте ББ нематер активов, ОС,запасов,характеризующ производственный потенциал орг-ции

6. Уд веса в валюте ББ имущества, вложенного в основную, инвестиционную и финансовую деятельность, кот характеризует значимость вложений активов в соответствующий вид деят организации По данным пассива:

1. Уд. Вес СК в валюте баланса, характеризует уровень фин. независимости орг-ции от кредиторов,банков и др заимодавцев

2. Разница сумм СК и ВА ,учитыв,что превышение величины СК на д величин ВА формируется за счет СК не только ВА но и в соотвеств ОА,что повышает фин независимость,а згачит и устойчивость фин сост орг-ции

3. Соотношение сумм УК и ЧА,учитыв,что если УК превышает стоимость ЧА (3600 отч об изм капитала) то ее фин положение неблагополучно.

4. Сумма и уд вес нераспред прибыли в СК и валюте ББ учитыв:наличие НРП наряду с другими фин результатами абс результативности

На этапе экспресс анализа производят сравнение темпов роста некоторых показателей Бух отч, призванных дополнить представление о факторах,возд на фин устойчивость

Сравнение по отчету о фин результатах темпов роста прибыли от продаж J_Ппр и выручки от продаж J_В позволяет сделать вывод об изменении рентабельности продаж . Если J_Ппр > J_В,то рентабельность продаж продукции увелич,что служит фактором повышения фин устойчивости

Сравнение темпов роста J_В < J_А (темп роста активов) позволяет сделать вывод об эффективности использ активов. «Золотое правило»: J_Ппр > J_В> J_А