Управление налоговой системой

Важнейшие функции по мобилизации доходов государства выполняет налоговая служба.

Налоговая служба состоит из Налогового комитета Республики Казахстан и налоговых комитетов областей, городов, районов.

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством, уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом), а также осуществляющим в соответствии с законодательством Республики Казахстан ру-ководство и межотраслевую координацию в сфере обеспечения поступ-лений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов.

Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридически-ми лицами, к которым относятся: межрегиональные налоговые комите-ты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.

Основными задачами Налогового комитета являются: обеспечение в пределах своей компетенции полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов; осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Репуб-лики Казахстан; обеспечение государственного контроля над оборотом и производством алкогольной продукции; осуществление в пределах своей компетенции международного сотрудничества. Основными функциями Комитета являются: контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет; контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами; участие в пределах своей компетенции в формировании налоговой политики; разработка методологии администрирования налогов и других обязательных платежей в бюджет; совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет; ведение в установленном законодательством порядке Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан; разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета; осуществление государственного контроля при применении трансфертных цен; анализ и обобщение практики применения законодательства в области налогообложения, а также внесение предложений по совершенствованию законодательства в этой области; взаимодействие и сотрудничество в пределах своей компетенции с международными организациями по вопросам поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также в сфере производства и оборота подакцизной продукции; организация и осуществление работы по принудительному взысканию налоговой задолженности; рассмотрение жалоб юридических и физических лиц на уведомления по актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов;

организация и осуществление работы по разъяснению физическим и юридическим лицам вопросов возникновения, исполнения и прекраще-ния налоговых обязательств; участие в подготовке проектов международных договоров и соглашений, имеющих экономические аспекты сотрудничества; иные функции, предусмотренные законодательством. Комитет при осуществлении возложенных на него основных задач и функций имеет право: осуществлять налоговый контроль; запрашивать и получать информацию и документы, необходимые для реализации основных задач и функций Комитета; производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан; требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет; в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их местонахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений); осуществлять контроль за хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора по подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом учетно-контрольных марок; осуществлять проверки юридических и физических лиц, осуществляющих хранение и реализацию, импорт подакцизной продукции, в части полноты и своевременности поступлений акцизов от производства и оборота подакциз-ной продукции; по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодате-льными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет; в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты, которые имеют обязательную силу на всей территории Республики Казахстан; в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов; налагать административные взыскания в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, банкротом, о принудительной дополнительной эмиссии акций в соответствии с законодательством Республики Казахстан; другие права, предоставленные Комитету законодательством Казахстана.

Аппарат Налогового комитета включает следующие управления: методологии налогообложения, налоговых аппеляций., организационного обеспечения, администрирования и мониторинга крупных налогоплательщиков, анализа и текущего прогнозирования доходов, мониторинга налогоплательщиков, международного налогообложения, информационных технологий, организационно-финансового обеспечения, юридическое управление.

Таможенный комитет, осуществляя функции по защите экономических интересов Республики Казахстан, во внешнеэкономической деятельности, проведении таможенной политики, через органы таможенной службы организует взимание таможенных пошлин и платежей, составляющих значительную долю финансовых ресурсов государства.

Налоговые комитеты области, города включает:

председателя комитета, его заместителей; управления: налоговой регистрации; информационных технологий; налогового администрирования; учета и анализа; налогового аудита; налога на добавленную стоимость; акцизов; непроизводственных платежей; по работе с налоговой задолженностью; внутренней работы; финансово-хозяйственной деятельности; отделов: юридического; налоговых аппеляций.

Управления состоят отделов, а последние – из секторов, по мере конкретизации функций управления. Возможна модификация названий подразделений комитетов в связи с концентрацией или диверсификацией функций: например, может быть управление финансово-хозяйствен-ного обеспечения, бухгалтерского учета и отчетности, организационное управление и др.

Налоговый комитет по району включает:

председателя комитета, его заместителей; отделы: аудита юридичес-ких и физических лиц; учета, сводного анализа и мониторинга; информа-ционного обеспечения; непроизводственных платежей; взимания; косве-нных налогов; приема и обработки налоговой отчетности юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей; налоговой регистрации; организационно-кадроврй работы и документооборота.

В этом звене управления также возможна модификация названий от-делов и секторов: отдел налогового администрирования, организацион-но-правовой работы и взимания и т.д. Отделы могут включать сектора в которых работают главные специалисты, ведущие специалисты и специалисты.

Задачами налоговых комитетов являются:

обеспечение своевременного учета плательщиков и объектов обложения, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

составление отчетности о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет, работе налоговых отделов;

проверка достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет;

разработка форм налоговых расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

издание инструктивных и методических указаний, других пособий по применению налогового законодательства.

Налоговым комитетам по областям, районам, городам и районам в городах предоставляется право:

производить у юридических лиц, основанных на любых формах собственности и организационно-правовых формах, у иностранных юридических лиц, на совместных предприятиях у казахстанских и иностранных физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет;

при осуществлении своих полномочий обследовать производственные, складские, торговые, кассовые и иные помещения, транспортные средства, другие места хранения и использования имущества предприятий и граждан, предназначенные для предпринимательской деятельности и получения прибыли (дохода), либо связанные с содержанием объектов налогообложения;

давать руководителям и другим должностным лицам министерств, ведомств, предприятий, организаций и учреждений, а также гражданам обязательные для исполнения указания (поручения) об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, других обязательных платежах в бюджет, контролировать их выполнение;

применять к организациям, учреждениям и гражданам, нарушающим налоговое законодательство, санкции и административные штрафы, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

приостанавливать расчетные операции организаций и граждан в случае невыполнения ими требований по устранению нарушений налогового законодательства, описывать имущество, денежные средства налогоплательщиков в случае неуплаты в срок налогов, штрафов и пени, предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налоговых и других платежей в бюджет, а также пользоваться другими правами при осуществлении своих функций, определенных статусом налоговой службы.

Должностные лица налоговых комитетов несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей, за искажение результатов и выводов проверок и обследований, информации, представляемой вышестоящим органам и предаваемой гласности, за сговор в корыстных целях, за разглашение коммерческой либо производственной тайны, тайны вкладов предприятий и граждан, моральный или материальный ущерб, причиненный их противозаконными действиями.