- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1. Общая оценка структуры и состава бухгалтерского баланса для выявления признаков несостоятельности предприятия Указания к выполнению задания
- •Система критериев оценки активов и обязательств по данным баланса
- •Состав бухгалтерского баланса по активу и пассиву оао «Прогресс», тыс. Руб.
- •Состав бухгалтерского баланса предприятия (по вариантам), тыс. Руб.
- •Тема 2. Система финансовых показателей в экспресс-диагностике несостоятельности и в анализе потенциального банкротства Пояснения к выполнению заданий
- •Бухгалтерский баланс условного ооо «Пром» на 31 декабря 200 г.,
- •Показатели ликвидности баланса ооо «Пром»
- •Задание для самостоятельной работы
- •Характеристика относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятий
- •Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности
- •Задание для самостоятельной работы
- •Характеристика и методика расчета основных показателей платежеспособности предприятия
- •Исходные данные для расчета показателей платежеспособности предприятия, тыс. Руб.
- •Динамика показателей платежеспособности предприятия
- •Задание для самостоятельной работы
- •Данные для анализа финансовой отчетности предприятия по данным бухгалтерского баланса, тыс. Руб.
- •Задание для самостоятельной работы:
- •Показатели финансовой устойчивости предприятия и методика их расчета
- •Значения коэффициентов, характеризующих
- •Задание для самостоятельной работы.
- •Тема 3. Модели финансового прогнозирования и оценка (диагностика) вероятности банкротства
- •Задание для самостоятельной работы
- •Уровень угрозы банкротства в усовершенствованной модели Альтмана для производственных предприятий
- •Исходные данные для определения степени банкротства предприятия по усовершенствованной модели Альтмана
- •Задания для самостоятельной работы.
- •Система показателей Бивера и их значение применительно к российской отчетности
- •Задание для самостоятельной работы.
- •Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособности
- •Обобщающая оценка финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
- •Задание для самостоятельной работы
- •Тема 4. Определение признаков фиктивного и преднамеренного банкротства
- •Сравнительная характеристика фиктивного и преднамеренного банкротства (основные признаки)
- •(Выполняемых работ, оказанных услуг) за ___________20 г.
- •И материалы по завышенным ценам
- •Условия выполнения задания
- •Условия выполнения задания
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 5. Организация бухгалтерского учета при различных процедурах банкротства
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 6. Составление ликвидационного баланса
- •Реестр требований кредиторов
- •Тестовые задания
- •Вопросы итогового контроля по дисциплине «Учет и анализ банкротств»
- •Тематика рефератов, докладов, сообщений
- •Содержание дисциплины «Учет и анализ банкротств» по темам
- •Список литературы
- •Практикум по анализу, диагностике и учету банкротства
- •432027, Г. Ульяновск, ул. Сев. Венец, 32
Тема 1. Общая оценка структуры и состава бухгалтерского баланса для выявления признаков несостоятельности предприятия Указания к выполнению задания
Наиболее упрощенная система критериев для оценки и качественной характеристики структуры баланса предприятий, принятая Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», включает в себя следующие финансовые показатели, рассчитанные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности:
- коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который определяет наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;
- коэффициент восстановления платежеспособности, который характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода;
- коэффициент утраты платежеспособности, который свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность в ближайшие три месяца.
Методика расчета указанных выше показателей, их значимость и характеристика приведена в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Система критериев оценки активов и обязательств по данным баланса
Показатель |
Способ расчета |
Экономическое содержание |
Нормальное (рекомендуемое) значение |
1. Коэффициент текущей ликвидности |
Соответственно: Ктлн – коэффициент рассчитанный на начало года.
Ктлк – коэффициент рассчитанный на конец года |
Характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами. |
Норматив 2,0, минимальное необходимое значение 1,5, оптимальное 2,0-3,5. Однако значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами (более чем в 2 раза) может свидетельствовать о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании |
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Косос= = = = |
Характеризует степень участия собственного оборотного капитала в оборотных активах, т. е. показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия |
Должен быть более 0,1 |
3. Коэффициент восстановления платежеспособ-ности |
Квп= = , где ОП – отчетный период в месяцах (12 или 6, или 3), 6 – период восстановления платежеспособности |
Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность и рассчитывается в случаях критических значений предыдущих коэффициентов |
Должен быть более 1,0 |
4. Коэффициент утраты платежеспособ-ности |
Куп= = |
Рассчитывается одновременно с Квп, характеризует возможность предприятия не утратить свою платежеспособность в течение отчетного периода (как правило, длительность отчетного периода составляет 12 месяцев) |
Должен быть более 1,0 |
Источники
Чиркова, М. Б. Учет и анализ банкротств : учеб. пособие / М. Б. Чиркова, Е. М. Коновалова, В. Б. Малицкая. – И. : Эксмо, 2008. – С. 26-28.
Климова, Н. В. Экономический анализ : учеб. пособие / Н. В. Климова. – М. : Вузовский учебник, 2008. – С. 215.
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая – М. : ИНФРА-М, 2007. – С. 464-466.
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной (а само предприятие – неплатежеспособным, соответственно) является невыполнение одного из условий, представленных в приведенной таблице.
Выполнение соответствующих расчетов следует показать на примере конкретной ситуации.
Пример. В качестве исходной информации взяты данные бухгалтерского баланса условного ОАО «Прогресс», приведенные в нижеследующей таблице.
Таблица 1.2