5.2. Функции налогов.

● Фискальная – формирование бюджетов всех уровней.

● Стимулирующая – стимулирует предприятия малого бизнеса.

● Социальная или перераспределительная – государство поддерживает малоимущих, многодетных, престарелых и другие категории населения, которые нуждаются в их помощи, а также бюджетную сферу (образование, здравоохранение, милиция, армия и т.д.) и т.д.

5.3. Виды налогов.

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – это налоги, взимаемые государством непосредственно с получателей доходов (заработной платы, прибыли) или с имущества налогоплательщика.

Косвенные – это налоги, на товары и услуги, взимаемые с потребителей, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

Косвенные налоги:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС);

2) Акциз;

3) Таможенные пошлины.

1. НДС.

Сущность этого налога заключается в том, что на каждой стадии производства товаров, выполнения работ и предоставления услуг определяется добавленная стоимость.

С 1992 года вместо налога с оборота и налога с продаж был введен налог на добавленную стоимость.

В России установлены следующие ставки НДС (2005 г.):

10% - на продовольственные товары (кроме деликатесов), и на товары детского ассортимента, школьные принадлежности;

18% - на остальные товары и услуги.

2. Акциз – вид косвенного налога, устанавливается на товары не первой необходимости (товары, содержащие спирт, табачные изделия, автомобили и т.д.)

Максимальная величина ставки акциза может достигать 90%. К подакцизным товарам относятся, как правило, те виды товаров, розничная цена, которых значительно превышает их себестоимость.

3. Таможенные пошлины устанавливаются на товары, привезенные из-за рубежа.

5.4. Процентные ставки налогов(2011 г.).

●Единый социальный налог для юридических лиц – 34% от фонда оплаты труда (ФОТ), в том числе:

- отчисления в пенсионный фонд;

- отчисления в фонд социального страхования;

- фонд обязательного медицинского страхования;

●Налог на прибыль в торговле – 20%, с прибыли предприятия.

●Налог на имущество – 2,2% со стоимости имущества.

●Транспортный налог – зависит от мощности двигателя транспортного средства.

●Налог с доходов физического лица – 13% от заработной платы.

Вопросы для повторения:

1. Дайте определение такому понятию как налог?

2. Какие уровни налогообложения существуют в России?

3. Перечислите функции налогов?

4. Дайте краткую характеристику прямым и косвенным налогам?

5. Назовите процентные ставки по изученным налогам?

Ключевые слова:

1. Налог

2. Налогообложение

3. Акциз

4. НДС

5. Налогоплательщик

Глава 6. Основы ценообразования.

Себестоимость продукции, основные стоимостные категории. Регулируемые и свободные цены.

6.1. Себестоимость продукции, основные стоимостные категории.

Цена – это есть денежное выражение стоимости товара.

А стоимость определяется общественно-необходимыми затратами труда (ОНЗТ).

Определение ОНЗТ – это очень сложный процесс и поэтому на практике пользуются стоимостными категориями – это себестоимость, прибыль, косвенные налоги.

Себестоимость (с/с) – это сумма денежных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости продукции служит важным фактором повышения конкурентоспособности товара (если оно сопровождается повышением его качества).

Расчет себестоимости проводится по статьям затрат:

1. сырье и материалы;

2. топливо и энергия;

2. заработная плата;

3. отчисления в социальный фонд;

4. общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Сумма перечисленных затрат составляют производственную себестоимость.

Коммерческие расходы (непроизводственная себестоимость) – это расходы, связанные со сбытом продукции (расходы на упаковку, хранение и т.д.)

ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ = ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ + НЕПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ

С/С = ПРОИЗВ. С/С + НЕПР. С/С