Тема 12“Розгляд виробничих ситуацій з питань адміністрування податків та зборів в сучасних умовах”

1. Знайомство з організацією та станом податкової роботи місцевого податкового органу:

• структурою податкового органу, планами роботи на поточний рік;

• порядком реєстрації платників податків, складом платників податків;

• станом мобілізації до бюжету податків і зборів за поточний рік, наявністю податкових боргів, роботою податкового органу щодо забезпечення своєчасності та повноти надходжень податкових зобов’язань до бюджету;

• існуючі проблемні питання при адмініструванні податків і зборів, шляхи їх розв’язання;

Запитання студентів, відповіді працівників місцевого податкового органу.

2. Стан контрольно - перевірочної роботи місцевого податкового органу:

• порядок складання плану-графіка виїзних планових документальних перевірок платників податків;

• аналіз результатів проведених документальних перевірок платників податків за останніх два роки ( на підставі податкових звітів ф.2 – П “Про результати контрольно-перевірочної роботи податкового органу “);

• основні види податкових правопорушень, встановлених податковими перевірками працівниками податкового органу за останніх два роки;

• притягнення платників податків до фінансової та адміністративної відповідалності за порушення ними чинного податкового законодавства;

Запитання студентів, відповіді працівників місцевого податкового органу.

В проведенні занятті приймають участь працівники місцевого податкового органу.

Ситуація № 1

ТОВ “Велес” знаходиться в шостій групі платників єдиного податку та сплачує єдиной податок за ставкою 10%, продало ткацький верстат, договірна вартість якого становить 300,0 тис. грн., а залишкова вартість на момент укладаня договору купівлі- продажу – 270,0 тис. грн.. У першому кварталі поточного року на поточний рахунок ТОВ “Велес” від покупця надійшло 100,0 тис. грн., а решта договірної вартості ( 200,0 тис. грн.) надійшло в другому кварталі.

Вкажіть порядок оподаткування виручки від реалізації ткацького верстата та визначіть суму єдиного податку, яка підлягає сплаті в бюджет та терміни сплати.

Ситуація № 2

Обґрунтуйте можливість формувати податковий кредит з податку на додану вартість на підставі податкових накладних, виписаних у податкових періодах, що передують звітному, а саме:

А) податкові накладні виписані продавцем товарів в березні, червні, вересні та листопаді місяцях 2010 року;

Б) податкові накладні виписані в квітні, липні, жовтні місяцях 2011 року.

Ситуація № 3

Підприємство утворилося 4 березня 2011 р. з метою виробництва (вирощування) сільськогосподарської продукції. Обґрунтуйте можливість новоутвореного суб’єкта господарювання, основним видом діяльності якого є виробництво (вирощування), переробка та збут сільськогосподарської продукції у рік утворення набути статус платника фіксованого сільськогосподарського податку.

Ситуація № 4

Сільськогосподарське підприємство є платником фіксованого сільськогоспо-дарського податку, має на балансі адміністративний будинок, майстерню, гараж, виробничі, господарські й інші будівлі та споруди.Чи зобов’язаний даний платник сплачувати земельний податок за земельні ділянки під такими об’єктами?

Ситуація № 5

Суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою, що є платником єдиного податку, було здійснено виплату коштів громадянам при закупівлі у них продукції, а саме: ягід, грибів і лісових горіхів з подальшою реалізацією продукції іншому суб’єкту господарювання. При виплаті громадянам коштів податок на доходи фізичних осіб даним суб’єктом господарювання не було нараховано, не утримано, та не перераховано до бюджету.

Чи потрібно було даному суб’єкту – приватному підприємцю, утримувати податок при виплаті громадянам грошових коштів за здану ними продукцію?

Ситуація № 6

Підприємство-резидент має дочірні фірми у Швеції та Німеччині. Оподатковуваний прибуток на території України склав 860 тис. грн., на території Швеції – 65 тис. євро, у Німеччині – 35 тис.євро.

Визначити суму податку на прибуток, якя підлягає сплаті до бюджету в Україні.

Примітка: ставки податку на прибуток: у Швеції – 30 %, Німеччині – 28%, Курс Нацбанку 1 євро –10,5 грн.

Ситуація № 7

1 квітня поточного року підприємство експортувало продукцію на суму 12000 євро за курсом НБУ 9,9 грн. за 1 євро, а 20.04. отримало від покупця-нерезидента оплату за продукцію в сумі 12000 євро за курсом НБУ 10,6 грн. за 1євро. Підприємство прийняло рішення про продаж 12000 євро. На дату зарахування виручки від продажу іноземної валюти сума в гривнях становила 116400 грн.

Обґрунтуйте та визначіть:

1. Яку суму в податковому обліку потрібно відобразити у складі доходу даного платника податку на прибуток?;

2. Яку суму в податковому обліку потрібно відобразити у складі витрат даного платника податку?.

Ситуація № 8

1. В приватного субєкта малого підприємництва за попередній рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склав 1250,0 тис.грн., середньооблікова чисельність працюючих – 18 чол.

10 березня поточного року ним подано до податкового органу заяву з клопотанням про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності. Податкових боргів в даного платника, згідно карточок особових рахунків, не числиться. Обрано ставку єдиного податку – 5 %.

2. За результатами діяльності другого кварталу в даного платника доходи (виручка від реалізаціх продукції, надання послуг) склали 750,0 тис. грн. Крім цього, числиться прострочена кредиторська заборгованість в сумі 50,0 тис.грн., одержано пайовий внесок від засновника на поповнення статутного фонду в сумі 55,0 тис. грн., середньооблікова чисельність працюючих становить 15 чол.

Для здійснення підприємницької діяльності закуплено сировини і матеріалів на суму 230,0 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість – 38,3 тис.грн.

Протягом звітного періоду сплачено до бюджету 20,0 тис. єдиного податку.

Необхідно:

1.Визначити та обгрунтувати, чи має право мале підприємство перейти з другого кварталу поточного року на сплату єдиного податку?

2. Нарахувати єдиний податок за результатами його діяльності в другому кварталі та провести відповідний перерахунок.

3.Чи має право даний єдиноплатник право на бюджетне відшкодування сум податку на додану вартість, які сплачені постачальникам за одержану сировину, вартість якої віднесена до складу витрат?

4.Чи підлягає оподаткуванню єдиним податком прострочена сума кредиторської заборгованості?

5.Яку податкову звітність та в які терміни має подавати єдиноплатник до податкового органу?

6. Які ще податки та платежі зобов’язані сплачувати суб’єкти підприємництва, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності?