Тема 5 “Податок на доходи фізичних осіб”

Завдання № 1

На підставі нижче наведених даних визначити:

1. Платників податку на доходи фізичних осіб, базу оподаткування та розміри ставок податку.

2. Вкажіть, які виплати не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб?

- Громадянину Петрову В.В. нарахована заробітна плата в січні місяці в сумі 2560 грн. відповідно до умов трудового договору. Крім цього нарахована премія 600 грн., а також виплата по тимчасовій непрацездатності в розмірі 450 грн. ;

- Громадянці Івановій С.Т. протягом звітного (податкового) року було нараховано зарплату за виконання трудових обов’язків в сумі 18900 грн., за перебування у відрядженні їй було виплачено 7800 грн. відрядних відповідно встановлених норм. За рахунок коштів фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування отримала путівку на лікування на території України вартістю 5200 грн.;

- Фізична особа - резидент щомісячно отримує пенсію за віком в розмірі 1235 грн. Крім цього здає в оренду однокімнатну квартиру та отримує щомісяця дохід в сумі 1200 грн. Має в користуванні присадибну ділянку на якій вирощує сільськогосподарську продукцію, яку частково реалізує на ринку;

- Громадянин Крупка В.М. в поточному році продав житловий будинок, який перебував у його власності з 2006 року та отримав дохід в сумі 340,0 тис. грн., щоквартально отримує дивіденди в розмірі 2500 грн.;

- Громадянин Марків М.М. зробив внесок до статутного фонду юридичної особи в розмірі 150,0 тис. грн. в обмін на корпоративні права;

- Громадянка Кравчишин І.В. отримала виграш в державну грошову лотерею в розмірі 85,0 тис. грн.;

- Фізична особа – приватний підприємець перебуває в другій групі платників єдиного податку. За перший квартал поточного року отримав дохід в сумі 135,0 тис. грн. від заняття підприємницькою діяльністю;

- Студент вищого навчального закладу щомісячно отримує стипендію в розмірі 750 грн. Під час літніх канікул отримав від роботодавця 2500 грн. за виконання одноразових робіт згідно укладеного договору (контракту);

- Громадянин Ільків М.Ю. отримав страхову виплату в розмірі 24,0 тис. грн. згідно договору довгострокового страхування життя;

- Роботодавець надає безкоштовно двом працівникам в користування житло вартістю відповідно 1500 грн. та 1800 грн. в місяць. Зарплата працівників складає відповідно 1950 грн. та 2340 грн. Протягом липня місяця працівники знаходились у черговій відпустці, сума відпускних склала в першого працівника 2135 грн., в другого – 2345 грн.;

- Громадянин Качмар М. М. отримав дохід від продажу інвестиційного активу в сумі 180,0 тис. грн., витрати по придбанню вказаного активу склали 95,0 тис. грн. Протягом року даний громадянин отримав 15,8 тис. грн. – проценти на депозитний (вкладний) банківський рахунок.

Завдання № 2

На підставі нижчевказаних даних визначити суму доходів, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:

Нарахована зарплата 1235 грн., премія – 850 грн., відрядні – 1600 грн., пенсія -980 грн., виплата по тимчасовій непрацездатності -660 грн.

Завдання № 3

Визначіть суму доходів, які не включаються в сукупний місячний оподатковуваний дохід при нарахуванні податку на доходи фізичних осіб.

Нарахована зарплата – 1230 грн.,премія – 400грн., відрядні – 600 грн., пенсія по інвалідності – 850 грн., єдиний внесок на державне соціальне страхування – 120 грн.

Завдання № 4

Визначіть суму місячного доходу, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Нарахована зарплата основна- 990 грн, додаткова – 550 грн. , відпускні – 730 грн., пенсія по інвалідності – 890 грн, відрядні в межах встановлених норм – 1200 грн.

Завдання № 5

Визначіть суму витрат, які дозволені до включення до податкової знижки по податку на доходи фізичних осіб:

• 5500 грн. перераховані на користь вищого навчального закладу для компенсації вартості здобуття вищої освіти;

• 4600 грн. на косметичне лікування;

• 2400 грн. на придбання медикаментів та донорських компонентів;

• 5900 грн. на протезування зубів з використанням дорогоцінних металів;

• 8500 грн. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту.

Завдання № 6

На підставі нижчевказаних даних визначити суму доходів, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:

Нарахована зарплата 1085 грн., премія – 200 грн., відрядні – 600 грн., пенсія -900 грн., виплата по тимчасовій непрацездатності – 450 грн.

Завдання № 7

Визначіть суму витрат, які дозволені до включення до податкової знижки по податку на доходи фізичних осіб:

• 4500 грн. перераховані на користь вищого навчального закладу для компенсації вартості здобуття вищої освіти;

• 5600 грн. на косметичне лікування;

• 3400 грн. на придбання медикаментів та донорських компонентів;

• 3900 грн. на протезування зубів з використанням дорогоцінних металів;

• 6500 грн. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту$

• 7900 на лікування тютюнової залежності;

• 10500 грн. – благодійний внесок неприбутковій організації. Оподатковуваний дохід даного платника податку на доходи за звітний рік склав 65000 грн.

Завдання № 8

На підставі нижчевказаних даних визначити суму доходів, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:

Нарахована зарплата 2285 грн., премія – 510 грн., відрядні – 2450 грн., в тому числі зверх встановлених законодавством норм – 450 грн., пенсія -1793 грн., виплата по тимчасовій непрацездатності – 490 грн.

Завдання № 9

На підставі нижчевказаних даних визначити суму доходів, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:

Нарахована зарплата 2300 грн., відпускні – 920 грн., відрядні в межах встановлених норм – 720 грн., аліменти– 700 грн., виплачено матеріальну допомогу в розмірі 2500 грн. за рахунок профспілкової організації

Завдання № 10

На підставі нижче наведених даних визначити:

1. Визначити об’єкти оподаткування за кожен місяць та утримати податок на доходи.

2. Вказати терміни перерахування утриманих сум податку з доходів до бюджету.

3. Вкажіть обов’язки податкового агента.

Громадянину за березень місяць поточного року. нараховано зарплати 1285.0 грн., за квітень - 1391.0 грн., за травень - 1465 грн.

Крім цього, у березні громадянин отримав 958.0 грн. премії, у квітні - 856 грн. на покриття витрат, пов’язаних з відрядженням, у травні - 730.0 грн. на основі листка тимчасової непрацездатності, а також 380.0 грн. премії.

Примітка:

1. Терміни виплати зарплати - 1 та 16 числа кожного місяця.

2. Громадянин має на утриманні двох дітей віком до 16-ти років.

Завдання № 11

Громадянину відповідно цивільно-трудового договору за січень місяць поточного року нараховано зарплати 2469 грн. З 11 лютого по 9 березня даний громадянин знаходився у черговій відпустці, сума відпускних склала 2586 грн. в тому числі за лютий місяць 1420 грн. Зарплата за лютий місяць склала 643 грн., а за березень – 1189 грн. Крім цього, в березні місяці громадянину була виплачена одноразова матеріальна допомога в сумі 950 грн

Даний громадянин має на утриманні одну дитину віком 18 років.

Терміни виплати зарплати 3 і 25 числа кожного місяця.

Необхідно:

1.Вирахувати суми податку з доходів за кожен місяць.

2.Вказати строки сплати утриманих сум податку до бюджету.

Завдання № 12

1. Вирахувати суми податку з нарахованих доходів за кожний місяць, врахувавши відповідний розмір податкової соціальної пільги.

2. Вказати строки перерахування утриманих сум податку до бюджету.

Громадянину працедавцем в березні місяці поточного року нараховано зарплати 1498.00 грн., у квітні - 1664.00 грн., у травні - 1273.00 грн., Крім цього, у березні місяці громадянин отримав страхову виплату в розмірі 3235 грн. відповідно договору довгострокового страхування життя, у квітні - 2246 грн. матеріальної допомоги на лікування за рахунок коштів благодійної організації, у травні 196.00 грн. по листку тимчасової непрацездатності.

Даний громадянин є потерпілим від аварії на ЧАЕС ІІ категорії.

Термін виплати зарплати 2 та 17 числа кожного місяця.

Завдання № 13

Громадянину Іванову В.В. підприємством нараховано заробітну плату за січень місяць поточного року 7339 грн., лютий – 5495 грн., березень – 5516 грн. Крім цього, даному громадянину в січні місяці нарахована премія в сумі 1289 грн., в лютому – 1245 грн. відрядних, а в березні – 1134 грн. допомоги по тимчасовій непрацездатності, а також матеріальна допомога за рахунок профспілки, членом якої він є, в сумі 1250 грн.

В громадянина син навчається у вищому навчальному закладі на першому курсі на платній основі, за перший симестр внесено плату за навчання в сумі 5900 грн., за навчальний рік сума плати складає 11800 грн.

Даний громадянин має на утриманні трьох дітей віком до 16 років.

Термін виплати зарплати 4 і 22 числа кожного місяця.

Необхідно:

1.Вирахувати суми податку за кожен місяць.

2.Вказати строки сплати утриманих сум податку з одержаних доходів до бюджету.

3. Визначити чи має громадянин право на податкову знижку та в якому порядку і на якій підставі вона буде надана?

Завдання № 14

1.Громадянин Коваленко В.В. є інвалідом другої групи, працює на малому підприємстві “Райдуга”. В липні місяці йому нараховано 1490 грн. зарплати, серпні – 1560 грн. вересні – 1450 грн., щомісяця отримує пенсію в розмірі 1450 грн.

В серпні місяці даний громадянин одержав 1800 грн. процентів за депозит в банку.

В жовтні місяці гр. Коваленко здійснив продаж однокімнатної квартири , яка перебувала у його власності з травня місяця 2011 р., одержав дохід в сумі 225000 грн., загальна площа квартири – 45,8 кв. м.

2.Громадянин Юрків А.В. не є суб’єктом підприємницької діяльності, здав в оренду приватизовану земельну ділянку (0,15 га) терміном на 3 роки. Згідно договору оренди, плата здійснюється щомісяця в розмірі 450 грн.

3.Громадянин Ільків С.С. має в приватній власності один вантажний автомобіль вартістю 125000 грн. та легковий, вартість якого становить 335000грн. Вказані автомобілі він використовував для заняття підприємницькою діяльністю.

В червні місяці він продав вантажний автомобіль та одержав дохід в сумі 115000грн., сума зносу становить 9500 грн.

В жовтні місяці гр. Ільків продав і легковий автомобіль за 3020000 грн., сума зносу становить 28500 грн.

Необхідно:

1. Вказати особливості оподаткування окремих видів доходів фізичних осіб.

2. Нарахувати податок з доходів і вказати порядок та терміни їх сплати в бюджет.

3. Визначити чи мають право вказані громадяни право на податкову соціальну пільгу та на податкову знижку?

Завдання № 15

Громадянину ВАТ “Азот” за виконання трудових обов’язків за квітень місяць нараховано зарплати 1379 грн. З 15 травня по 10 червня він перебував на лікуванні, сума виплати по тимчасовій непрацездатності склала – 1650 грн., в тому числі за травень місяць – 990 грн. Зарплата за травень місяць – 559 грн., червень місяць – 896 грн. Крім цього, громадянину у червні місяці було надано одноразову матеріальну допомогу на лікування в сумі 1300 грн., за рахунок профспілкової організації членом якої він є, та премію в сумі 450 грн.

Даний громадянин є пенсіонером та щомісячно утримує 1235 грн. пенсії.

Термін виплати заробітної плати: 5 і 25 числа кожного місяця.

Необхідно:

Обчислити суми податку з доходу фізичної особи за кожен місяць та вказати терміни сплати в бюджет.

Завдання № 16

Громадянину нараховано в січні місяці зарплату 12900 грн., лютому – 13200 грн., березні – 13600 грн. За плідну та сумлінну працю працедавець нагородив даного працівника в березні місяці цінним подарунком – годинником, вартість якого за звичайною ціною складає 1560 грн.

Необхідно:

1. Визначити чи підлягає оподаткуванню податком цінний подарунок.

2. Утримати податок з нарахованих доходів за відповідними ставками та вказати терміни сплати в бюджет.

Завдання № 17

На підставі приведених даних необхідно обчислити суму податку з доходів за кожен місяць.

1.Заробітна плата працівниці ТзОВ “Дельта” стано­вить за липень - 1500 грн., за серпень 1590 грн., вересень – 1615 грн. Вона є одинокою матір'ю, яка має двох дітей до 18 років. До бухгалтерії підпри­ємства нею було подано заяву на одержання податкової соціальної пільги та відповідні доку­менти.

2. Працівник підприємства є Героєм України. Заробітна плата за липень становила 1470 грн., за серпень – 1450 грн.. за жовтень - 1565 грн. Пра­цівником підприємства було подано заяву та відповідні документи на отримання податкової соціальної пільги. Даний працівник є пенсіонером і щомісячно утримує пенсію в розмірі 1600 грн.

Завдання № 18

Підприємство для свого працівника (спеціаліста відділу праці та заробітної плати) у березні поточного року придбало путівку до будинку відпочинку вартістю 4200 грн.

Путівка працівнику надана безкоштовно відповідно до положень розділу «Оплата праці» колективного договору

За березень даному працівнику нараховано заробітну плату в сумі 2900 грн.

Необхідно: обчислити суми нарахувань та утримань із виплачених працівнику сум за березень місяць.

Завдання № 19

Працівнику підприємства в серпні місяці нарахована зарплата в сумі 2424 грн. У вересні місяці даний працівник став пенсіонером і йому нарахована одноразова грошова виплата у зв’язку з його виходом на пенсію за віком в розмірі 1400 грн., а також 1220 грн. вихідної допомоги у зв’язку звільнення з роботи внаслідок скороченням штату.

Крім цього, даному працівнику нараховані страхові внески (страхова премія) згідно договору добровільного страхування.

Необхідно:

1. Вказати, які суми виплат підлягають оподаткуванню та в якому порядку.

2. Утримати податок і вказати строки сплати в бюджет.

Завдання № 20

Громадянка розлучена з чоловіком, сама утримує двох дітей віком 13 і 14 років, працює і щомісячно отримує заробітну плату в розмірі 2425 грн., а також аліменти – 420 грн.

Крім цього, в березні місяці отримала премію в сумі 925 грн., в червні – 840 грн. на оздоровлення, жовтні – одноразову матеріальну допомогу 950 грн.

Необхідно:

1. Вказати , які суми виплат підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб?

2. Визначити, чи має право дана громадянка на податкову соціальну пільгу і порядок її надання?

3. Утримати податок та вказати строки сплати його в бюджет.

Завдання № 21

Громадянка, яка має на утриманні двох дітей віком до 16-ти років, подала в податкову інспекцію декларацію про загальний оподатковуваний річний доход за минулий рік за виконання трудових обов’язків згідно цивільно трудового договору. В декларації відображені доходи:

- одержані за виконання трудових обов’язків за січень - грудень - 18920 грн. 80 коп.

- одержані за виконання одноразових робіт згідно договорів підряду в березні, травні, червні, липні місяцях - 7420 грн. 00 коп.

У джерела виплати доходів був утриманий податок з доходів відповідно 2735 грн. 85 коп. і 1072 грн. 95 коп.

Протягом року даний платник податку перерахував неприбутковій організації 2200 грн. у вигляді благодійного внеску. Крім цього на лікування дитини було витрачено 4900 грн. на придбання ліків та донорських компонентів.

Понесені податкоплатником вказані витрати документально підтверджені.

Необхідно:

1.Визначити суму податкової знижки, яку необхідно врахувати при обчисленні річного оподатковуваного доходу;

2. На підставі даних податкової декларації провести відповідний остаточний розрахунок з податку на доходи фізичних осіб.

Примітка: прожитковий мінімум на одну працездатну особу на початок року становить 1073 грн.; коефіцієнт індексації – 1,4; мінімальна зарплата на початок року – 1073 грн.

Завдання № 22

Громадянин Петрів В.В. в лютому місяці поточного року подав до податкового органу за місцем свого постійного проживання податкову декларацію про одержані доходи за минулий рік за виконання трудових обов’язків згідно цивільно - трудового договору, а також за виконання одноразових робіт згідно договорів В декларації відображені доходи:

- одержані за виконання трудових обов’язків за січень - грудень – 24450 грн.

- одержані за виконання одноразових робіт згідно договорів підряду в березні, травні, червні, липні місяцях - 8420 грн. 00 коп.

У джерела виплати доходів був утриманий податок з доходів відповідно 3246 грн. 60 коп. і 1217 грн.32коп.

Протягом року платником на лікування дитини було витрачено 4900 грн. на придбання ліків та донорських компонентів та проведено плату за навчання дитини у вузі – 5400 грн.

Понесені податкоплатником вказані витрати документально підтверджені.

Необхідно:

1. Визначити суму податкової знижки, яка буде врахована при обчисленні річного оподатковуваного доходу;

2. На підставі даних податкової декларації провести відповідний остаточний розрахунок з податку на доходи фізичних осіб.

Завдання № 23

На підставі приведених даних необхідно:

1. Обчислити суми єдиного соціального внеску та податку з доходів за кожен місяць.

2. Провести відповідний перерахунок з податку на доходи фізичних осіб з врахуванням наданої податкової знижки.

3. Вказати порядок оподаткування доходів отриманих від операцій з інвестиційними активами та утримати податок.

Довідка

про отримані доходи за 2012 рік гр. Матвіїв В.В.

Місяці	Дохід (зарплата)	ЄСВ (%)	ПДФО за ставкою 15%	ПДФО за ставкою 17%
Січень	12900	Визначити	Визначити	Визначити
Лютий	13200
Березень	13600
Квітень	12900
Травень	12800
Червень	13000
Липень	13600
Серпень	13400
Вересень	13100
Жовтень	12800
Листопад	12300
Грудень	12400
Всього	156000	Визначити	Визначити	Визначити

Згідно поданої декларації до податкового органу сума доходу від виконання трудових обов’язків склала 156,0 тис. грн. Крім цього, даний громадянин отримав 160,0 тис. грн. доходу від продажу інвестиційного активу. Сума витрат на придбання інвестиційного активу склала 80,0 тис. грн.

Відповідно Договору іпотеки з іпотечною установою, Договору з банком за іпотечним житловим кредитом та квитанцій гр.Матвіїв В.В. протягом року сплачено проценти за користування іпотечним житловим кредитом в сумі 180,0 тис. грн., частина суми процентів, яка дозволяється включити до податкової знижки складає 100,0 тис. грн.

Примітка:

1. Мінімальна зарплата на початок року складає 1073 грн.

2. Якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковуються за ставками ПДФО як 15 так і 17%, то сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою:

ПЗ = В * П / Б, де В – сума витрат платника – резидента, дозволених до включення до податкової знижки, П – річна сума податку на доходи утримана з одержаної зарплати, Б – база оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Завдання № 24

На підставі приведених даних необхідно:

1. Обчислити суми єдиного соціального внеску та податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць.

2. Провести відповідний перерахунок з податку на доходи з фізичних осіб з врахуванням наданої податкової знижки.

Звітні місяці	Нарахована заробітна плата, грн.
	Варіант №1	Варіант № 2	Варіант № 3	Варіант № 4	Варіант № 5
1	2	3	4	5	6
Січень	4567	6578	3345	8987	10017
Лютий	7456	8769	5675	6785	9041
Продовження табл.
1	2	3	4	5	6
Березень	6543	7456	3453	7567	11459
Квітень	12340	11900	5674	8976	9876
Травень	10340	10458	7856	6574	9765
Червень	9745	9345	8567	12890	10523
Липень	8765	8976	5674	8765	11340
Серпень	12341	8765	7890	8900	9765
Вересень	9785	7865	8790	8945	9780
Жовтень	9564	8765	7756	9900	10900
Листопад	11234	9878	11234	9898	12340
Грудень	9800	8800	10900	11459	9890
Всього	?	?	?	?	?

Дозволена податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб:

Варіант № 1 – 14500 грн., Варіант № 2 – 19450 грн.; Варіант № 3 – 18900 грн.; Варіант № 4 – 14569 грн.; Варіант № 5 – 28500 грн.

Завдання № 25

На підставі приведених даних необхідно:

1. Провести відповідні перерахунки по податку на доходи фізичних осіб з врахуванням наданої податкової знижки.

2. Утримати податок з інших видів доходів, одержаних платниками протягом звітного року та вказати терміни сплати в бюджет

№ п/п	Показники	Варіант № 1	Варіант № 2	Варіант № 3
1	2	3	4	5
1.	Одержані доходи у вигляді заробітної плати за попередній рік, грн.	89567	104563	119345
2.	Утримана сума ПДФО із заробітної плати, грн., коп.	12951, 45	15119,85	17257,35
3.	Понесені витрати протягом звітного періоду всього, (грн.) в тому числі:	61800	50000	64200
	- частина суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом	35800	-	45900
	- вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань неприбутковій організації	10000	15000	-
	- кошти, сплачені платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття вищої освіти (сином, дочкою)	-	18000	9800
	- кошти, сплачені платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування членів сім’ї першого ступеня споріднення, а саме:
	А) придбання ліків (донорських компонентів)	7500	-	5000
Продовження табл.
1	2	3	4	5
	Б) лікування тютюнової залежності		12500
	В) придбання виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідом	8500	-	3500
	- оплата вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини	-	4500	-
4.	Одержано доходи від здачі в оренду нерухомого майна, грн.	34500	-	15500
5.	Одержано доходи від продажу рухомого майна (легковий автомобіль), грн.: - вперше протягом звітного року	142500	-
	- повторно протягом звітного року	-	56700	103400