Тема 6 “Порядок оподаткування суб’єктів господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку”

Завдання № 1

В податкову інспекцію від трьох громадян ( Марків В.М., Ковалів М.І., Гринчишин М.В. ), які зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності, надійшли заяви про перехід на спрощену систему оподаткування з 3 січня нового року.

Громадянин Марків В.М. здійснює роздрібний продаж промислових товарів на ринку “Новий”. В його підприємницькій діяльності приймають участь його дружина і син. Обсяг виручки (доходу) за попередній звітний період склав 145000 грн.

Громадянин Ковалів М.І. здійснює господарську діяльність в сфері громадського харчування (ресторанне господарство). З ним у трудових відносинах перебуває дружина, син і троє найманих осіб, а обсяг доходу за попередній звітний рік склав 845000 грн.

Громадянин Гринчишин М.В. здійснює господарську діяльність з надання побутових послуг населенню (виготовлення взуття за індивідуальним замовленням, послуги з ремонту взуття, годинників, послуги з виконання фоторобіт). В його підприємницькій діяльності приймають участь син, дочка та 8 найманих працівників. Обсяг доходу від надання відповідних побутових послуг населенню за попередній рік склав 1560200 грн.

Необхідно:

1.Вказати хто з цих громадян має право бути платником єдиного податку?

2. Вкажіть, за якими ставками буде нараховуватись єдиний податок?

3. Нарахувати суми єдиного податку за визначеними чинним законодавством максимальними ставками податку для платників 1 та 2 групи.

4. Які ще податки і відрахування (внески, збори) повинні сплачувати ці підприємці?;

5. Які форми обліку зобов’язані вести підприємці та яку податкову звітність зобов’язані будуть подавати платники єдиного податку в податковий орган?

6. Хто з цих платників зобов’язаний застосувати ЕККА?

Завдання № 2

Нижчевказані суб’єкти господарської діяльності зареєструвались в податковому органі платниками єдиного податку.

Необхідно:

1. Нарахувати суми єдиного податку в розрізі груп платників за відповідними ставками на поточний рік та вказати терміни сплати в бюджет;

2. У зв’язку із перевищенням гранично встановленого обсягу доходу вказати дії єдиноплатників та донарахувати відповідні суми податку відповідно до норм Податкового кодексу.

3. Скласти податкові декларації на бланках встановленої форми.

Показники	1 група	2 група	3 група	4 група
1.Фактично одержані доходи (тис. грн.):
1 квартал	50,0	210,0	120,0	400,0
1 півріччя	90,0	735,0	340,0	800,0
9 місяців	120,0	1020,0	1200,0	1590,0
рік	190,0		1945,0	2200,0
2.Ставки єдиного податку (%)	5%	15%	5%	3%
3. Кількість найма- них працівників	-	5	20	35

Примітка: Мінімальна зарплата станом на 1 січня 2012 р. -1073 грн.

Завдання № 3

Нижчевказаний суб’єкт господарської діяльності – приватний підприємець зареєструвся в податковому органі платниками єдиного податку та віднесений до першої групи платників.

Необхідно:

1. Нарахувати суму єдиного податку на поточний рік та вказати терміни сплати в бюджет;

2. У зв’язку із перевищенням гранично встановленого обсягу доходу вказати дії єдиноплатника та донарахувати відповідні суми податку відповідно до норм Податкового кодексу.

Показники	Сума (тис. грн.)
1.Фактично одержані доходи :
1 квартал	50,0
1 півріччя	90,0
9 місяців	120,0
рік	190,0
2. Ставка єдиного податку	8%
3. Кількість найманих працівників	-

Примітка: Мінімальна зарплата станом на 1 січня 2012 р. -1073 грн.

Завдання № 4

ТЗоВ ”Весна ” є платником єдиного податку і відноситься до четвертої групи платників. За дев’ять місяців поточного року, згідно даних обліку, одержано такі доходи:

• від операційної діяльності доходи – 2900тис. грн.

• від продажу основних засобів- 150 тис. грн.(одержано дохід – 250 тис. грн.., залишкова балансова вартість фондів -100 тис. грн.)

• фінансова допомога надана на поворотній основі (отримана 20 лютого поточного року) – 150 тис. грн..

• отримані дивіденди від інших платників податку - юридичних осіб (оподатковані згідно норм ПК) – 75,0 тис. грн

• вартість майна, внесеного засновником платника єдиного податку до статутного капіталу – 200 тис. грн.

Ставка єдиного податку 5 %.

Необхідно:

1. Визначити загальну суму доходу, яка приймається до уваги при визначенні граничного обсягу доходу, який дозволяє єдино - платнику перебувати на спрощеній системі оподаткування.

2. Нарахувати суму єдиного податку за дев’ять місяців та провести відповідний перерахунок при умові що платником за попередні звітні квартали сплачено до бюджету 10 тис. податку.

3. Інші дії перевіряючого.

Завдання № 5

Фізична особа – підприємець знаходиться на спрощеній системі оподаткування та за відповідними критеріями віднесений до третьої групи платників єдиного податку. У трудових відносинах з даним підприємцем перебуває 10 осіб, яким щомісяця виплачує заробітну плату в розмірі 2500 грн.

Протягом звітного періоду одержано доходи: перший квартал – 250,0 тис. грн.; за півріччя – 1500,0 тис. грн.; за 9-ть місяців – 3100,0 тис. грн. Ставка єдиного податку – 5 відсотків.

Необхідно:

1. Нарахувати суми єдиного податку за відповідні звітні періоди та вказати терміни сплати в бюджет.

2. Вказати, чи буде єдиноплатник податковим агентом?

3. Яку відповідальність несе платник єдиного податку за перевищення гранично встановленого обсягу доходу за відповідний звітний період?

Завдання № 6

На підставі нижче вказаних даних необхідно:

1. Визначити суму доходів, які дають право суб’єктам господарювання перебувати на спрощеній системі оподаткування та підлягають оподаткуванню єдиним податком за відповідними ставками.

2. Нарахувати суми єдиного податку та вказати терміни сплати в бюджет.

3. Вкажіть дії єдиноплатників в разі перевищення ними гранично встановленого обсягу доходу за відповідний звітний період.

4. Нарахувати суми податку за підвищеними ставками за перевищення гранично встановленого обсягу доходу.

5. Які групи платників єдиного податку мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування у наступному році та при яких умовах?

	Групи платників єдиного податку
Показники	2 група	3 група	4 група	5 група
1.Фактично одержані доходи (тис. грн.):
1 квартал	345,8	645,9	987,5	4500,4
1 півріччя	620,0	985,0	2430,0	15600,0
9 місяців	1150,0	1450,0	4125,0	20450,0
рік	?	3200,0	5345,0	?
2.Ставки єдиного податку (%)	20	5	3	10
3. Кількість найманих працівників	10	15	40	45
4.Отримані доходи у вигляді процентів на депозит (тис. грн.)	2,5	-	-	-
5. Доходи від продажу нерухомого май на, яке належить фізичній особі, тис. грн..)	-	98,0	-	-
6. Вартість майна внесеного засновником платника єдиного податку до статутного капіталу даного платника ( тис. грн.)	-	-	150,0	-
7.Вартість безоплатно отриманих товарів за 9-ть місяців поточного року, тис. грн.	-	-	-	55,0

Примітка:

1. Доходи відображені в п.п. 4-7 одержані платниками єдиного податку за 9 – ть місяців звітного року;

2. Мінімальна заробітна плата на початок звітного року – 1073 грн.

Завдання № 7

Юридичну особу – платника єдиного податку віднесено до шостої групи платників. За півріччя поточного року згідно даних обліку одержано такі доходи:

• від операційної діяльності доходи – 12900тис. грн.

• від продажу основних засобів - одержано дохід – 550 тис. грн., залишкова балансова вартість фондів -200 тис. грн.

• фінансова допомога надана на поворотній основі (отримана 20 квітня поточного року) – 100 тис. грн.

• отримані дивіденди від інших платників податку - юридичних осіб (оподатковані згідно норм ПК) – 55,0 тис. грн.

• вартість майна, внесеного засновником платника єдиного податку до статутного капіталу – 125,0 тис. грн.

• від здійснення експортних операцій одержано 5,0 тис. $ доходу.

• кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності 25 квітня поточного року – 10,5 тис. грн.

Ставка єдиного податку 10 %. Сплачено до бюджету 7,5 тис. грн. єдиного податку за наслідками фінансово-господарської діяльності в першому кварталі звітного року. Курс 1 $ = 8 грн. 06 коп.

Необхідно:

1. Визначити загальну суму доходу, яка приймається до уваги при визначенні граничного обсягу доходу, який дозволяє єдино - платнику перебувати на спрощеній системі оподаткування.

2. Нарахувати суму єдиного податку за перше півріччя поточного року та провести відповідний перерахунок.

Завдання № 8

Нижчевказаний суб’єкт господарської діяльності – приватний підприємець зареєструвся в податковому органі платниками єдиного податку та віднесений до третьої групи платників.

Необхідно:

1. Нарахувати суму єдиного податку на поточний рік в розрізі звітних періодів (кварталів) та вказати терміни сплати в бюджет;

2. У зв’язку із перевищенням гранично встановленого обсягу доходу вказати дії єдиноплатника та донарахувати відповідні суми податку відповідно до норм Податкового кодексу.

3. Вкажіть можливість перебування даного суб’єкта господарської діяльності на спрощеній системі оподаткування у наступному році та при яких умовах.

Показники	Сума (тис. грн.)
1.Фактично одержані доходи:
1 квартал	450,0
1 півріччя	1340,0
9 місяців	2900,0
рік	3124,0
2. Ставка єдиного податку	20%
3. Кількість найманих працівників	15

Примітка: Мінімальна зарплата станом на 1 січня 2012 р. -1073 грн.