3.Анализ финансовых результатов
Задание 12. Проанализировать динамику абсолютных значений чистой прибыли организации и ее отдельных составляющих. Принять выручку от продажи товаров, работ и услуг за 100 процентов, исследовать структуру соответствующих показателей и ее изменения. Использовать данные формы № 2. Результаты расчетов представить в таблице 11.
Таблица 11
Анализ формирования чистой прибыли, 200__г.
Наименование показателя
|
Код стр |
Прошлый год, т.руб. |
Отчетный год, т.руб. |
Отклонения (+,–), т.руб. |
Удельный вес в выручке, % |
Отклонения удельного веса, % |
|
прошлый год |
отчетный год |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
|
|
|
100 |
100 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг |
020 |
|
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль |
029 |
|
|
|
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
030 |
|
|
|
|
|
|
5. Управленческие расходы |
040 |
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|
|
|
|
|
|
II.Прочие доходы и расходы |
|||||||
7. Проценты к получению |
060 |
|
|
|
|
|
|
8. Проценты к уплате |
070 |
|
|
|
|
|
|
10. Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
|
|
|
|
11. Прочие операционные доходы |
090 |
|
|
|
|
|
|
12. Прочие операционные расходы |
100 |
|
|
|
|
|
|
13.Внереализационные доходы |
120 |
|
|
|
|
|
|
14. Внереализационные расходы |
130 |
|
|
|
|
|
|
15. Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|
|
|
|
|
|
16. Отложенные налоговые активы |
141 |
|
|
|
|
|
|
17. Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
|
|
|
|
|
18. Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
150 |
|
|
|
|
|
|
19.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 13. Рассчитать сумму дополнительно полученной прибыли от продаж (или упущенной выгоды) в результате изменения уровня рентабельности реализованной продукции.
Изменение уровня Себестоимость, коммерческие
рентабельности и управленческие расходы
Величина дополнительно продаж (за период),% × (отчетный период), тыс. руб.
полученной прибыли = --------------------------------------------------------------- (1)
от продаж (упущенной 100
выгоды)
Расчет:
Задание 14. Определить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продаж и чистую прибыль отчетного периода по данным таблицы 12. Для проведения факторного анализа прибыли от продаж продукции (работ и услуг) использовать следующие формулы:
Расчет общего изменения прибыли от продаж (П)
Общее изменение прибыли от продаж =
|
Прибыль от продаж отчетного___- года |
Прибыль от продаж базисного года (2) |
Расчет: П =П1+П2+П3+П4 (3) |
Расчет влияния фактора «Выручка от продаж» (П1) (4)
Оценка влияния изменения выручки на прибыль организации |
=
|
Выручка отчетного года |
-
|
Выручка базисного года
100 |
х
|
Удельный вес прибыли в выручке от про-даж базисного года, % |
Расчет:
Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» (П2) (5)
Оценка влияния изменения уровня себестоимости на прибыль = организации |
Удельный вес себестоимости в выручке от продаж –базисного года, %
|
Удельный вес себестоимости в выручке × отчетного года
100 |
Выручка от продаж отчетного года
|
Расчет:
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (П3) (6)
Оценка влияния изменения уровня коммерческих расходов на прибыль организации |
=
|
Удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж базисного года, % |
_
|
Удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж отчетного года, %
100
|
х
|
Выручка от реализации отчетного года
|
Расчет:
Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» (П4) (7)
Оценка влияния изменения уровня управленческих расходов на прибыль организации |
=
|
Удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж базисного года, % |
_
|
Удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж отчетного года, %
100
|
х
|
Выручка от реализации отчетного года
|
Расчет:
Влияние показателей-факторов от прочей и внереализационной деятельности на сумму чистой прибыли отчетного периода можно определить по данным графы 5 таблицы 11 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот. Результаты расчетов представить в табл. 12.
Таблица 12
Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода
Показатели-факторы |
Сумма, тыс. руб. |
В процентах к изменению чистой прибыли (по модулю), % |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг |
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
3. Коммерческие расходы |
|
|
4. Управленческие расходы |
|
|
Итого изменение прибыли от продаж |
|
|
5. Проценты к получению |
|
|
6. Проценты к уплате |
|
|
7. Доходы от участия в других организациях |
|
|
8. Прочие операционные доходы |
|
|
9. Прочие операционные расходы |
|
|
Сальдо операционных доходов / расходов (с 5 по 9) |
|
|
10. Внереализационные доходы |
|
|
11. Внереализационные расходы |
|
|
Сальдо внереализационных доходов / расходов |
|
|
13.Отложенные налоговые активы |
|
|
14.Отложенные налоговые обязательства |
|
|
15.Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
|
|
Влияние на чистую прибыль отчетного периода |
|
100 |
Выводы:
Задание 15. Проанализировать динамику и структуру доходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 13.
Таблица 13
Анализ доходов организации за 200_ г. – 200_ г.
Виды доходов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,–)
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,–)
|
|
1.Доходы по обычным видам деятельности (выручка нетто) |
|
|
|
|
|
|
2.Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
2.1.Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
2.2.Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
2.3.Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
|
2.4.Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
2.5.Сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) |
|
|
|
|
|
|
Итого доходов: |
|
|
|
100 |
100 |
|
Выводы:
Задание 16. Проанализировать динамику и структуру расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 14.
Выводы:
Таблица 14
Анализ расходов организации за 200_ г. – 200_ г.
Виды расходов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,–)
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,–)
|
|
1.Расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость) |
|
|
|
|
|
|
2.Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
2.1.Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
2.2.Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
|
2.3.Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
|
2.4. Сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) |
|
|
|
|
|
|
2.5.Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи |
|
|
|
|
|
|
Итого расходов |
|
|
|
100 |
100 |
|
Задание 17. Проанализировать динамику отдельных видов доходов и расходов организации в таблице 15.
Выводы:
Таблица 15
Анализ динамики отдельных видов доходов и расходов
организации, тыс. руб.
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+, -)
|
||||
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
Итого за год финансовый результат: убыток (-), прибыль (+) |
|
Штрафы, пени неустойки |
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
|
Возмещение убыт-ков, за неис-полнение дог. .обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|
|
|
|
|
|
|
Снижение себестоимости МП запасов на конец отчетного года |
|
|
|
|
|
|
|
Списание деб. и кр. задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 18. Проанализировать сложившуюся структуру прибыли до налогообложения. Для анализа используется таблица 16. Следует учесть, что у нормально работающей организации наибольший удельный вес прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж.
Выводы:
Таблица 16
Структура прибыли до налогообложения____________________
(наименование предприятия)
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-), % |
||
тыс. руб. |
в % к прибыли до нал-я |
тыс. руб. |
в % к прибыли до нал-я |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
2. Проценты к получению |
|
|
|
|
|
3. Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
4. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
5. Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
5. Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
6. Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
7.Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
8. Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
100 |
|
100 |
|