3. Кассовое исполнение бюджетов, характеристика систем кассового исполнения бюджетов.

При кассовом обслуживании исполнения бюджетов:

- учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с БК РФ органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ;

- управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальными правовыми актами;

- кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

- все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

5. Деятельность казначейства на разных этапах ее развития

Создание Федерального казначейства, обеспечивающего ис­полнение бюджетов, обусловлено необходимостью предваритель­ного, текущего и последующего контроля сбора доходов и осуще­ствления расходов в процессе выполнения государством своих функций. Органы Федерального казначейства являются инстру­ментом реализации бюджетной политики государства и выполня­ют важную функцию — обеспечивают сохранность федеральных бюджетных средств на счетах в Банке России. Они производят вы­платы из федерального бюджета и внебюджетных источников от имени и по поручению получателей средств федерального бюдже­та, имеющих лицевые счета в Казначействе; обслуживают испол­нение бюджетов всех субъектов Российской Федерации по целе­вым средствам, выделяемым из федерального бюджета; организу­ют сбор отчетности главных распорядителей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов Российской Федерации и составление ежемесячной, квартальной и годовой отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюд­жета государства.

Первое упоминание о казначействе в России встречается в XV в., когда появились казенные дворы, заложившие начала цен­трализованного управления финансами. До конца XVII в. государ­ственными доходами управляли приказы, выполнявшие роль по­средника между верховной властью — властью царя и местными властями. Высшим финансово-контрольным органом был Счет­ный приказ, но контрольные функции практически не выполня­лись.

При Петре I вместо приказов были созданы коллегии. В веде­нии Камер-коллегии находились государственные доходы и иму­щество, в ведении штатс-контор-коллегии — государственные расходы, ревизион-коллегия контролировала исполнение смет по доходам и расходам. Высшим финансовым органом являлся Се­нат.

В 1775 г. был издан правовой акт «Учреждения для управления губерний Российской Империи», согласно которому в каждой гу­бернии предполагалось создание казенных палат, выполняющих функции представительств финансовых органов на местах. Губер­нии делились на уезды, в каждом из которых назначался на три года уездный казначей. Была учреждена должность государствен­ного казначея, который возглавлял государственное казначейство. Осуществлялся контроль за поступлением доходов в казну, а также распределение текущих расходов.

В начале XIX в. создается Министерство финансов, в состав ко­торого вошло государственное казначейство. В 1837 г. полномочия всех уездных казначеев были унифицированы единой инструкцией, определяющей предметы деятельности, пределы власти, порядок приема платежей, выдачи и хранения сумм. Но при этом крупные суммы часто выдавались не прямым кредиторам, а распорядительным ведомствам, а остатки не контролировались государственными органами.

В середине XIX в. была осуществлена централизация финансо­вых ресурсов: введено единство кассы, изменился порядок испол­нения государственного бюджета. Произошло официальное слия­ние казначейских касс с банковскими, казначейские органы нача­ли оказывать банковские услуги населению.

С 1899 г. казначейства начали распределять в определенных пропорциях между государственной казной и земствами поступа­ющие поземельные сборы. В ведомстве департамента государст­венного казначейства насчитывалось более 700 казначейств, кото­рые подчинялись казенным палатам. Казначейские органы выпол­няли следующие функции:

• прием и хранение доходов, принадлежащих государственному казначейству;

• производство расходов и высылка сумм из поступающих в каз­начейство доходов;

• продажа гербовой бумаги, гербовых марок, бланков, свиде­тельств и патентов;

• выдача промысловых свидетельств;

• счетоводство по поступающим доходам и возложенным на казначейство расходам, а также по порученному для хранения и продажи казенному имуществу;

• банковские операции: открытие текущих счетов, размен и пе­ревод денег.

В 1918 г. изменился порядок исполнения государственного бюд­жета, все кассовые операции по исполнению бюджета были возло­жены на Народный банк. Департамент государственного казначей­ства и его местные органы были присоединены к учреждениям Народного банка в виде сметных отделов. Завершился этот процесс в 1926 г., в результате чего в СССР сложилась банковская система исполнения бюджета, которая практически без изменений просу­ществовала до 1992 г.

С распадом СССР и появлением коммерческих банков, для ко­торых исполнение бюджета не носило приоритетного характера, Министерство финансов потеряло контроль за бюджетными сред­ствами, что характеризовалось задержками в перечислении налогов в бюджет, а также несвоевременным финансированием бюджетных расходов или нецелевым использованием средств бюджета. Все это и обусловило возврат к казначейской системе исполнения бюдже­тов, в первую очередь федерального бюджета. В Российской Федерации Федеральное казначейство было образовано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О Федеральном каз­начействе» от 08.12.92 г. № 1556.

Переходный и завершающий этапы развития казначейства

На переходном этапе (1999—2002) были проведены следующие мероприятия:

• перевод всех бюджетных учреждений на лицевые счета, от­крытые в органах Федерального казначейства;

• централизация операций по осуществлению расходов и учету доходов федерального бюджета на уровне управлений Феде­рального казначейства;

• внедрение системы электронного документооборота на уровне управлений и отделений Федерального казначейства;

• установка системы электронного обмена полноформатными документами между учреждением Банка России и управлени­ями Федерального казначейства в субъектах Федерации в со­ответствии с требованиями нормативных документов;

• проведение эксперимента по отработке технологии централи­зованного на уровне Управления учета доходов и осуществле­ния расходов федерального бюджета в наиболее подготовлен­ных регионах, имеющих соответствующую электронную сис­тему передачи данных между отделениями и Управлением Федерального казначейства и участвующих в обмене элект­ронными документами с подразделениями расчетной сети Банка России.

Завершающий этап (2002—2004) охватывал следующие меро­приятия:

• объединение четырех лицевых счетов на уровне управлений Федерального казначейства по учету налогов, распределяемых отделениями, доходов федерального бюджета, доходов феде­рального бюджета, перечисленных на финансирование расхо­дов, и доходов федерального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в учреждениях Банка России;

• открытие Главным управлением Федерального казначейства лицевого счета ЕКС для учета средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации;

• установление системы электронного документооборота между Главным управлением, управлениями Федерального казна­чейства и учреждением Банка России;

• подключение учреждений Банка России во всех субъектах Фе­дерации к системе межрегиональных электронных расчетов;

• обеспечение регламента функционирования межрегиональ­ных электронных расчетов Банка России и регламента работы управлений Федерального казначейства, чтобы зачисление средств, перечисленных Главным управлением, и списание остатков неиспользованных средств по счетам управлений на ЕКС производились в один операционный день;

• пересмотр совместных указаний Минфина и ЦБ России, каса­ющихся взаимоотношений отделений Федерального казна­чейства, учреждений ЦБ России и кредитных организаций по обслуживанию счетов отделений;

• внесение изменений в нормативные документы ЦБ России, касающихся составления отчетности учреждениями Банка России и кредитными организациями.