3.4. Оцінка ефективності планування доходу орендного підрозділу підприємства

Для сталої і добре організованої роботи орендного підрозділу підприємства необхідно скласти техніко-економічне обґрунтування його діяльності. В ході складання такого обґрунтування встановлюються основні показники економічної діяльності, розробляються плани виробництва продукції та матеріально-технічного забезпечення, план по праці і кадрах, план по собівартості та інше. Цівихідні дані є основою і відправною точкою для успішної роботи підрозділу підприємства в році, що планується.

Розрахунок основних показників

План виробництва та матеріально-технічного забезпечення

Кількість робочих днів поквартально: І - 64; II- 63; III- 69, IV- 68.

Загальна кількість робочих днів - 264.

Річник випуск товарів поквартально:

Ювелірні вироби	І квартал	І квартал	І квартал	І квартал
Кольє	286,0606	281,5909	308,4091	303,9394
Браслет	327,2727	322,1591	352,8409	347,7273
Кулон	329,697	324,5455	355,4545	350,303

Основні матеріали за виключенням відходів по виробах

Кольє	195,839
Браслет	175,161
Кулон	193,228

Видаток рушійної електроенергії визначається за формулою, а потім множиться на ціну:

С _{р. с}. = 1,3 х Фефх Му

де Феф - ефективний фонд часу роботи устаткування, який становить 4000 годин на рік,

Му - загальна встановлена потужність електричних двигунів, кВт.

1.3 - коефіцієнт, що враховує витрати електроенергії з технічних причин.

С _{р. с}. = 1.3 х 4000 х 143,1 = 744120 кВт-год.

Видаток освітлювальної електроенергії - 1,5 % від видатку рушійної електроенергії (в кВт-год):

Со = 744120 х 0.015 = 11161,8 кВт-год.

Ціна рушійної електроенергії – 12,1 коп., освітлювальної – 13,0 коп. за кВт-год.: Ц р.е. = 744,120 х 0,121 = 90,039 тис, грн.

Цо = 11161,8 х 0,13 = 1.451 тис. грн.

План виробництва продукції

Найменування виробу	Виробнича програма, шт.	Гуртова ціна грн./шт.	Обсяг товарної продукції, тис.гри.
1	2	3	4
Кольє	1180	1114,9862	1315,6837
Браслет	1350	583,7313	788,0373
Кулон	1360	553,412	752,6403
Разом			2856,3613

Найменування виробу	Обсяг товарної продукції з розбивкою по кварталах
	І		ІІ			ІІІ			ІV
	к-ть	сума		к-ть	сума		к-ть	сума		к-ть	сума
Кольє	286,1	319,0		281,6	314,0		308,4	343,9		303,9	338,8
Браслет	227,3	191,1		382,2	188,1		352,8	205,9		347,7	202,9
Кулон	329,7	182,5		324,5	179,6		355,5	196,7		350,3	193,9
Разом		692,6			681,7			746,5			735,6

Розрахунок витрат основних матеріалів на випуск продукції

Найменування	Найменування матеріалу	Норма видатку. 1 г. шт.	Виробнича програма, шт.	Витрати, кг.
Кольє	Нержавіючий метал	162	1180	191,16
	Срібло	135		159,3
	Мельхіор	202		238,36
Браслет	Срібло	330	1350	445,5
	Мельхіор	78		105,3
Кулон	Нержавіючий метал	28	1360	37,8
	Срібло	162		220,32
	Мельхіор	78		106,08
	Бронзове лиття	52		70,72

Розрахунок вартості основних матеріалів на випуск продукції

Найменування матеріалу	Витрати, т.	Вартість відходів				Вартість матеріалів за виключенням відходів, тис. грн.
		Ціна. грн./к.	Вартість, тис. гри.	%	Сума, тис. грн.
Нержавіючий метал	856,98	400	342,792	2	6,856		335,936
Срібло	370,68	475	176,073	2,5	4,402		171,671
Мельхіор	276,16	360	99,418	4,0	3,977		95,441
Бронзове лиття	70,72	2000	141,440	10	14,144		127,296
Всього основні матеріали			759,723		29,373		730,344
Сума	759,723		37,986

Праця і заробітна плата

Чисельність основних робочих:

Т

Час. =-------------,

Фд х Кв.н.

де Т - трудомісткість виробничої програми, нормо-год.;

Ф_д - дійсний фонд часу одного робітника, год.;

Кв.н. - плановий коефіцієнт виконання норм, н-год./чол.

В нашому випадку Т = 163006 нормо-год. (форма 2.1.)

Ф_д= 1850 год.

Кв.н. = (105 х 19 + 107 х 11 - 110 х 12 - 102 х 17) /

(19 + 11 + 12 + 17)= 1,055.

Тоді Ч _ос = 163006 / 1850 х 1,055 = 93 чол.

Чисельність допоміжних робітників - 30 % від чисельності основних:

Ч _доп. = 93 х 0,3 = 28чол.

В т. ч. зайнятих утриманням, експлуатацією та поточним ремонтом устаткування -55 % від загальної чисельності допоміжних робітників:

Ч_п._р. = 28 х 0_,55 = 15 чол.

Чисельність керівного персоналу - 10 % від чисельності робітників:

Чк.п. = (93 + 28) х 0.1 = 12 чол.

Чисельність виробничого персоналу:

Чв.п. = 93 + 28 + 12 = 133 чол.

Визначаємо заробітку плату виробничого персоналу по категоріях:

- зарплата основних робітників – 151,693 тис. грн. Середня годинка тарифна ставка допоміжних робітників, зайнятих утриманням, експлуатацією та поточним ремонтом устаткування -0.8грн., а інших - 0,7 грн.

- зарплата допоміжних робітників, зайнятих утриманням, експлуатацією та поточним ремонтом устаткування:

15 х1850 х 0,8 = 22,2 тис. грн.

- зарплата інших робітників: (28 – 15) х 1850 х 0, 7 = 16,835 тис грн.

- всього зарплата допоміжних робітників: 22,2 + 16,835 = 39,035 тис. грн.

- зарплата керівництва: 12х 200 х 12 = 28,8 тис. грн.

Доплати й додаткова заробітна плата - 13 % від заробітної плати за тарифом:

- основні працівники: 151,693 х 0,13 = 19,72 тис грн.

- допоміжні: 39,035 х 0,13 = 5,075 тис. грн.

- керівництво: 28,8 х 0,13 = 3,744 тис. грн.

Винагороди за підсумками роботи за рік - 2 місячних оклади (тарифна ставка):

- основні працівники: 151,693 /12 х 2 = 25,282 тис. грн.

- допоміжні: 29,035/ 12 х 2 = 6,506 тис грн.

- керівництво: 28,8 / 12 х 2 = 4,8 тис грн.

Трудомісткість виробничої програми

Найменування виробу	Виробнича програма, шт.	Норма трудомісткості, нормо-год./шт.	Середня годинна ставка. грн./год.	Трудомісткість виробничої Програми, нормо-год.	Нормована зарплата на програму, грн.	Нормована зарплата на виріб, грн./шт.
Кольє	1180	79,6	0,909	93928	85380,55	72,3564
Браслет	1350	28,2	0,964	38070	36699,48	27,1848
Кулон	1360	22,8	0,955	31008	29612,64	21,774
Разом				163006	151692,67	121,3152

Зведений розрахунок витрат на виробництво продукції, тис. гри.

Елементи фонду оплати праці	Основні робітники	Допоміжні робітники	Керівники і спеціалісти	Разом
1. Нормовано заробітна плата (по тарифу).	151,693	39,035	28,8	219,528
2. Доплати і надбавки до нормованої заробітної плат.	19,72	5,075	3,744	28,539
3. Всього основна заробітна плата.	171,413	44,11	32,544	248,067
4. Премії за положеннями;	20%	10%	30%
сума	34,283	4,411	9,763	48,457
5. Одноразові заохочення та винагороди 1%	1,714	0,441	0,325	2,48
6. Винагороди по підсумках роботи за рік.	25,282	6,506	4,8	36,588
7. Грошові виплати та заохочення.
8. Всього фонд додаткової оплат праці.	61,279	11,358	14,888	87,525
9. Всього фонд оплати праці.	232,692	55,468	47,432	335,592
10. Доходи по акціях.
11, Чисельність персоналу, мол	93	28	12	133
12. Середня заробітна плата, грн.	104,25	165,08	329,39	210,27

Норма амортизаційних відрахувань - 15 % від вартості устаткування та 5 % від вартості будівель. Вартість 1 куб. м. будівлі 750 грн.

А = 392,24 х 0,15 = 58,836 тис. грн.

Вартість будівель: 10200 х 750 = 7,650 тис. грн.

Амортизація: 7,650 х 0.05 = 382,50 тис. грн.

Отже, норма амортизаційних відрахувань:

На = 58,836 + 382,50 = 441,336 тис. грн.

Калькуляційний процент комплексних витрат:

К = Витрати на обслуговування /Нормована зарплата основних робочих= (710,409 / 151,695 х 100 = 468,320 %.

К упр. = Витрати на управління/ Нормована зарплата основних робочих = (84,122 / 151,693) х 100 = 55,455%.

Потужність електродвигунів та вартість устаткування

Найменування верстату	Кількість верстатів, одиниць	Потужність двигуна, кВт	Ціна верстату, гри.	Сумарна встановлена потужність, кВт.	Вартість устаткування, тис. гри.
Токарний	19	2,7	5610	51,3	106,59
Фрезерувальний	11	2,5	9700	27,5	106,7
Свердлильний	12	0,4	1610	4,8	19,32
Шліфувальний	17	3,5	9390	59,5	159,63
Разом				143,1	392,24

Зведений розрахунок витрат па виробництво продукції, тис. гри.

Найменування елементів витрат	Прямі витрати	Комплекснівитрати		Разом
		на обслуговування виробництва	на управління виробництвом
Основні матеріали.	759,753			759,753
Допоміжні матеріали.		37,986		37,986
Енергія.		90,039	1,451	91,49
Нормована заробітна плата	151,693	39,035	28,8	219,528
Доплати і надбавки до нормованої заробітної плати	19,72	5,075	3,744	28,533
Відрахування на соціальні заходи 37,5%	64,280	16,541	12,204	93,025
Амортизація основних виробничих фондів.		441,336		441,336
Послуги допоміжних цехів:		50%	25%
сума		75,846	37,923	113,769
інші витрати. 3%		4,551		4,551
Разом.	995,416	710,409	84,122	1789,947
Калькуляційний процент комплексних витрат		468,320	55,455

Калькуляція собівартості та визначення ціни виробу, грн.

Найменування статей калькуляції	Сума по виробах
	Кольє	Браслет	Кулон
Основні матеріали за виключенням відходів	195,839	175,161	193,228
Нормована заробітна плаї а	72,356	27,185	21,774
Доплати і надбавки до нормованої заробітної плати 13%	9,406	3,534	2,831
Відрахування на соціальні заходи 37,5%	30,661	11,527	9,227
Втрати на обслуговування виробництва 468,32%	338,858	127,313	101,972
Втрати на управління виробництвом 55,455%	40,125	15,075	12,075
Всього виробнича собівартість	687,245	359,795	341,107
Розрахункові адміністративні витрати та витрати на збут 4%	27,4898	14,3918	13,6443
Всього розрахункові витрати	714,7348	374,1868	354,7513
Плановий прибуток: %	30%	30%	30%
сума:	214,4204	112,256	106,4254
Податок на додану вартість (ПДВ) 20%	185,831	97,2885	92,2353
Відпускна ціна підприємства	1114,9862	583,7313	553,412

Розрахунок вартості основних матеріалів на виріб

Найменування виробу	Найменування матеріалу	Норма Видатку, кг/шт.	Ціна, грн./т.	Вартість основних матеріалів, грн./шт.	Вартість відходів		Вартість матеріалів за виключенням відходів.
					%	Сума
Кольє	Нержавіючий метал	162	400	64,8	2,0	1,296	63,504
	Срібло	135	475	64,125	2,5	1,603	62,522
	Мельхіор	202	360	72,72	4,0	2,908	69,812
	Разом						195,838
Браслет	Нержавіючий метал	330	400	132,0	2,0	2,64	129,36
	Срібло	78	475	37,05	2,5	0,926	36,124
	Мельхіор	28	360	10,08	4,0	0,403	9,677
	Разом						175,161
Кулон	Срібло	162	400	64,8	2,0	1,296	63,504
	Мельхіор	78	475	37,05	2,5	0,926	36,124
	бронзове лиття	52	2000	104,0	10,0	10,4	93,6
	Разом						193,228
	Всього			586,625		22,398	564,227

Собівартість товарної продукції

( на одиницю в грн., на випуск – в тис. грн.)

Найменування виробу	Вироб­нича програ­ма, шт.	Основи: матеріали		Нормована заробітна плата		Додаткова заробітна плата
		на од.	на випуск	на од.	на випуск		на од.	на випуск
Кольє	1180	195,839	231,090	72,356	85,380		9,406	11,099
Браслет	1350	175,161	236,464	27,185	36,670		3,534	4,771
Кулон	1360	193,228	262,790	21,774	29643		2,831	3,850
Всього			730,344		151,693			19,72

Собівартість товарної продукції (продовження)

Відрахування на соціальні заходи		Видатки на обслуговування		Видатки на управління виробництвом		Виробнича собівартість
на од.	на випуск	на од.	на випуск	на од.	на випуск	на од.	на випуск
30,661	36,18	338,858	339,852	40,125	47,348	687,245	810,949
11,527	15,551	127,313	171,875	15,075	20,352	359,795	485,713
9,227	12,549	101,972	138,682	12,075	16,422	341,107	463,906
	64,280		710,409		84,122		1760,568
	64,280		710,409		84,122		1789,947
							29,379
							1760,568

Собівартість та обсяг реалізованої продукції

Найменування показників	Найменування виробів			Разом
	Кольє	Браслет	Кулон
План постачання продукції, шт.	1050	1180	1220
ПДВ на виріб, грн. /шт.	185,831	97,2885	92,2353
Відпускна ціна підприємства, грн./шт.	1114,9862	583,7313	553,412
Собівартість виробу, грн./шт.	687,245	359,795	341,107
Обсяг реалізованої продукції, тис. гри.	1170,736	688,803	675,163		2534,702
Собівартість реалізованої продукції, тис. гри.	721,607	424,558	416,151		1562,316
ПДВ, тис, грн.	195,123	114,8	112,527		422,450

Розподіл прибутку орендного підрозділу підприємства

Показники	Сума, тис. грн.
Обсяг реалізованої продукції	2534,702
ПДВ	422,450
Собівартість реалізованої продукції з врахуванням адміністративних витрат і витрат на збут	1562,316
Орендна плата	41,000
Сума оподаткованого прибутку (госпрозрахункового доходу)	508,936
Податок на прибуток 21,0%	106,877
Чистий прибуток	402,059
Розподіл прибутку:
- дивіденди	15,268
- поповнення статутного капіталу
- резервний капітал
інше використання: Фонд розвитку виробництва 30% Фонд соціального розвитку 20%	148,100 98,734

Отже, отримані результати:

Сума оподаткованого прибутку (госпрозрахункового доходу):

П = 508,936 тис. грн.

Податок на прибуток:

508,936 х 0,21 = 106,877 тис. грн.

Відрахування засновникам орендного підприємства - 3% від суми оподаткованого прибутку:

508,936 х 0,03 = 15,268 тис. грн.

Фонд розвитку виробництва:

Фр.в. = (508,936 – 15,268) х 0,3 = 148,100 тис. грн.

Фонд соціального розвитку:

Фс.р. = (508,936 – 15,268) х 0,2 = 98,734 тис. грн.

Згідно плановим розрахункам, орендний підрозділ підприємства на 41,000 тис. грн. збільшить доходи орендодавця, в нашому розрахунку ДП «Кристал». Отримані чисті доходи орендного підрозділу направлені в фонд розвитку виробництва та фонд соціального розвитку.

Впровадження внутрішньовиробничої оренди доцільно там, де є певна відособленість основних виробничих фондів, технологічного процесу і, найголовніше, де можна обчислити кінцевий виробничий результат.